Как учесть излишки товаров при усн доходы минус расходы

Сегодня вашему вниманию предлагаем статью на тему: "Как учесть излишки товаров при усн доходы минус расходы" с профессиональным объяснением. Если у вас в процессе прочтения возникли вопросы, то дочитайте статью до конца, а в случае, если не нашли ответа вы всегда можете обратиться к нашему дежурному консультанту.

Как учесть излишки товаров при усн доходы минус расходы

Программа, разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Организация применяет УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы». Приобретенный (оплаченный поставщику) товар не реализован покупателям (на складе имеется значительный остаток товара на конец года). Каков порядок отражения отнесения затрат по данному товару в Книге доходов и расходов и в декларации по УСН?

© ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2019. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.

Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС». Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.

Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.

ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, [email protected]

8-800-200-88-88
(бесплатный междугородный звонок)

Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), [email protected]

Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3161), [email protected] Реклама на портале. Медиакит

Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter

prednalog.ru

Just another WordPress site

Свежие записи

Свежие комментарии

  • admin к записи Покупка товаров у физического лица: бухгалтерский учет, документы, налоги
  • admin к записи Перевод беременной сотрудницы на легкий труд
  • admin к записи Перевод беременной сотрудницы на легкий труд
  • admin к записи Перевод беременной сотрудницы на легкий труд
  • admin к записи Перевод беременной сотрудницы на легкий труд
  • Как списывать материалы при УСН правильно? Минфин объясняет.

    Как списывать материалы при УСН, если ИП или ООО работает на «упрощенке» 15%?

    Закон трактует двоякую ситуацию. С одной стороны согласно пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ материалы списываются в расходы для расчета «упрощенного» налога сразу после оплаты и оприходования. С другой стороны пункт 2 ст. 346.16 НК для учета расходов при определении базы по УСН предписывает руководствоваться п.5 ст. 254 НК. Правомерно ли такое списание?

    Минфин рассмотрел данный вопрос в письме № 03-11-11/30607 от 31.07.2013 года и сделал такой вывод.

    На основании пп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК налогоплательщики на УСН с объектом «Доходы минус расходы» уменьшают доходы на величину материальных расходов. Пункт 2 этой же статьи ссылается на то, что перечень материальных расходов установлен ст.254 НК. На основании п. 5 ст. 254 Кодекса определено, что сумма материальных затрат в текущем месяце уменьшается на стоимость остатков этих затрат, переданных в производство, но не использованных в производстве на конец месяца.

    Как гласит пп.1 п. 2 ст.346.17 НК налогоплательщики на УСН могут списать материальные расходы и учесть их при расчете «упрощенного» налога в момент погашения задолженности за материально-производственные запасы перед поставщиком путем перечисления средств с расчетного счета, выдачи наличных денег из кассы и прочих способов оплаты.

    Следовательно, стоимость материалов, полученных и оприходованных налогоплательщиком для определения УСН определяется на момент их оплаты поставщику, и это не зависит от фактического списания материалов в производство.

    Глава 26.2 НК не предусматривает корректировку стоимости остатков материалов, переданных в производство, но не использованных на конец месяца. Таким образом, оценка приобретенных МПЗ должна соответствовать их оценке в момент списания.

    Поэтому, чтобы списать материалы при УСН, по мнению Минфина, необходимо руководствоваться пп.1 п. 2 ст.346.17.

    Бесплатная книга

    Как рассчитать отпускные правильно и успеть отдохнуть.

    Скорее в отпуск!

    Для того, чтобы получить бесплатную книгу, введите данные в форму ниже и нажмите кнопку «Получить книгу».

    Как учесть излишки товаров при усн доходы минус расходы

    ТЕМА: Списание недостачи при УСН (доходы-расходы)

    Проконсультируете, пожалуйста, по следующему вопросу. У нас организация на УСНО, объект — доходы, уменьшенные на величину расходов.

    Вид деятельности — оптовая торговля чаем/кофе. Работаем в 1С Бухгалтерия редакция 2.0 (2.0.64.31) В результате проведения инвентаризации на складе по итогам квартала была выявлена недостача товара. По приказу ген.директора недостача списывается не за счет МОЛ, а за счет прибыли.

    Списание товара делаем документом «Списание товаров» (Закладка «Склад»). Документ делает проводку Дт 94 — Кт 41.01.

    Подскажите, правильно ли я понимаю, что должны быть сделаны следующие проводки: Дт 44.01 — Кт 94 на сумму списываемого товара в пределах норм естественной убыли. Дт 91.02 — Кт 94 на сумму списываемого товара в расходы, не учитываемые для целей НО?

    Купили и продали товар на УСН: бухгалтерский и налоговый учет

    себестоимость товаров будет увеличиваться: Дебет 41 – Кредит 60-1 – отражены расходы за консультационные, информационные услуги, комиссионные вознаграждение, транспортировка, страхование и т.п.

    Однако вашей учетной политикой расходы на доставку товаров могут учитываться как расходы на продажу: Когда мы продали товар на УСН (т.е. право собственности на товар перешло к нашему покупателю), в бухгалтерском учете будут сделаны такие проводки: Дебет 62-1 – Кредит 90-1 – отражена выручка от продажи товаров Дебет 90-2 – Кредит 41 – списана себестоимость проданных товаров НДС при реализации не начисляется (п. 2,3 ст.346.11 НК), т.к. организации на УСН налогоплательщиками НДС не являются (за исключением некоторых ситуаций).

    — по средней себестоимости: определяется по каждому виду товаров делением общей себестоимости на реализованное количество; — метод ФИФО: товары, которые реализуются первыми, оцениваются по стоимости первых приобретений с учетом остатков на начало периода.

    Учет товаров при УСН – помним про условия признания

    за единицу (итого 30000 руб.) 10 печей по закупочной стоимости 3300 руб. за единицу (итого 33000 руб.) В книге доходов и расходов будут сделаны записи: 1.

    4. Платежное поручение № 132 от 20 марта 2012 года, приходная накладная №200 от 10 марта 2012 года, расходная накладная №54 от 5 апреля 2012 года – Учтена в расходах стоимость реализованного товара – 33000 руб.

    Читайте так же:  Программа стажировки начальника отдела

    Организация применяет УСН с объектом налогообложения — доходы

    Организация применяет УСН с объектом налогообложения «доходы».

    Являются ли излишки по результатам инвентаризации материалов объектом налогообложения?

    Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Согласно п. 1 ст. 346.15 НК РФ налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения (далее — УСН), при определении объекта налогообложения учитывают следующие доходы: — доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ; — внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст.

    250 НК РФ. В соответствии с п. 20 ст. 250 НК РФ доходы в виде стоимости излишков материально-производственных запасов и прочего имущества, которые выявлены в результате инвентаризации, признаются внереализационными доходами.

    Следовательно, стоимость излишков материалов, выявленных организацией в ходе проведения инвентаризации, включается в состав внереализационных доходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.

    Пункт 4 ст. 346.18 НК РФ устанавливает, что доходы, полученные в натуральной форме, учитываются по рыночным ценам, определяемым с учетом положений ст.

    105.3 НК РФ. Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ аудитор, член МоАП Мельникова Елена *(1) Согласно ст.

    УСН 15%: доходы минус расходы

    Актуально на: 18 апреля 2019 г.

    Для расходов на УСН 15% их перечень приведен в ст. 346.16 НК РФ. Что является расходом при УСН 15%? Приведем некоторые из них: А, например, расходы на возмещение ущерба при УСН 15% не учитываются вовсе, поскольку такие затраты не поименованы в перечне расходов, указанных в ст.

    346.16 НК РФ. Порядок признания иных расходов на УСН «доходы минус расходы» (15 процентов) установлен ст. 346.17 НК РФ. Подробнее о минимальном налоге, уплачиваемом упрощенцем с доходов, уменьшенных на величину расходов (УСН 15%), мы рассказывали в нашем отдельном материале. Пример расчета УСН 15% «доходы минус расходы», а также образец заполнения налоговой декларации на примере 2019 года мы также рассматривали в нашей консультации.

    Излишки при УСН доходы минус расходы

    Если компания продаст выявленные и оприходованные излишки товаров, то возникнет доход от реализации. Ведь выручка определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары, в том числе и за проданные излишки товаров.

    При этом специалисты Минфина России не имеют ничего против уменьшения доходов от реализации излишков на сумму расходов по оплате товаров (в виде стоимости излишков товаров).

    Финансисты отметили следующее.

    Учет излишков недостач инвентаризации Учет выявленных в ходе инвентаризации недостачи и излишков.

    ✒ Бухгалтерский учет излишков Для целей бухгалтерского учета, выявленные организацией излишки учитываются в составе прочих доходов.

    Стоимость излишков определяется на дату….
    Продажа ОС при УСН доходы минус расходы Продаем ОС . в 2014г. перешли на УСН (доход-расход)с ОСНО ОС внесли по ост.стоимости.

    списали в расход 50% стоимости в 2015г.….
    Учет убытков от угона автомобиля Можно ли частично списать убыток от угона авто и как все это показать в декларации?

    УСН доходы минус расходы, нюансы и разъяснения

    Формирования доходной базы происходит аналогично, как при системе «Доходы».

    Порядок определения прибыли описан в ст. 346.15 НК РФ, к ней относятся реализационные, внереализационные доходы. К реализационным доходам можно отнести:

    • Выручку, полученную от реализации услуг, работа и продукции собственного производства
    • При реализации вами имущественных прав
    • Доходы от реализации товаров, которые были приобретены у других организаций и предпринимателей

    Под внереализационными доходами понимается : Доходы учитываются по кассовому методу, т.е.

    после фактического получения денег на расчетный счет или в кассу. После отражаются в книге учета доходов и расходов той датой, когда было совершено это поступление. И так, помимо доходов полученных вами в ходе вашей деятельности необходимо учесть и расходную часть.

    Перечень расходов регламентируется ст. 346.16 НК, к ним относятся: Сумму налога по УСН нельзя уменьшить на расчетную сумму по УСН (самого на себя) и на авансовые платежи, которые платятся в течение года. Оборудование, купленное в качестве уставного капитала при регистрации предприятия к затратам не принимается.

    Совет – внесите минимальный УК (10 т.р.), а при превышении – приобретите за счет предприятия, а не учредителей. Такой порядок учета расходов приводит к тому, что некоторые расходы вы не будете принимать к учету, чтобы не попасть на штрафы и до начисления, зная, что они к делу не относятся.

    Поэтому вы должны сами смотреть, что проводить, а что нет. Внимание! Свою затратную часть предприятие не согласовывает с налоговой – это ваше дело, но не все потраченные суммы можно принять к расходам. Имейте в виду, что у вас к расходам относятся именно полученные и оплаченные затраты.

    В Книге учета расходов и доходов ставится дата оплаты, она и является датой принятия к учету, т.е. так же по кассовому методу. Для того, что расходы можно было принять к учету необходимо выполнение 2-х условий:

    • Во-первых, с вашей стороны должна пройти оплата за товар поставщику
    • Во-вторых, необходим факт его реализации покупателю (передача в собственность), причем не учитывается оплатили вам его или нет

    Для учета в расходов на основные средства необходимо их сначала ввести в эксплуатацию.

    Скажем, если у вас сумма дохода за период 1,2 млн рублей, а сумма налога у уплате 10 тысяч, посчитаем – 1,2 млн. руб. * 1%= 12 тысяч, расчетная сумма у нас 10 тысяч, следовательно к уплате в бюджет причитается 12 тысяч рублей.

    С 2019 года действует новая декларация по УСН, можете скачать по ссылке и ознакомится с порядком ее заполнения.

    УСН: Учет в расходах стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации

    Вопрос: Вправе ли организация, применяющая УСН, учитывать в составе расходов стоимость реализованных товаров, не дожидаясь их оплаты покупателем? Мнение 1. Письмо Минфина России от 29.10.2010 N 03-11-09/95 Министерство финансов Российской Федерации рассмотрело письмо и сообщает следующее.

    Согласно пп. 2 п. 2 ст. 346.17 Кодекса расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, учитываются в составе расходов по мере реализации указанных товаров. При этом согласно п. 2 ст. 39 Кодекса место и момент фактической реализации товаров, работ или услуг определяются в соответствии с частью второй Кодекса. Исходя из этого, моментом реализации товаров у налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения, следует считать день поступления денежных средств, иного имущества или имущественных прав за реализованные товары.

    Читайте так же:  Как застройщик оформляет квартиру в собственность

    Мнение 2. И.М. Кирюшина, налоговый консультант Пример 2.

    В условиях примера 1 предположим, что организация перечислила деньги поставщику в оплату приобретенных книг в январе 2011 г. В этом случае она имеет право учесть в расходах сумму 5250 руб. в январе 2011 г.

    Как учитываются излишки товаров в целях применения УСНО?

    Автор: Егорова А.

    О., эксперт информационно-справочной системы «Аюдар Инфо» Торговая организация, применяющая УСНО, в ходе инвентаризации выявила излишки товаров.

    Как и в какой момент они должны быть учтены в целях налогообложения?

    В каком порядке отражается реализация таких товаров?

    1) доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав (ст. 249 НК РФ); 2) внереализационные доходы (ст. 250 НК РФ). В результате выясняем, что стоимость излишков материально-производственных запасов, выявленных организацией-«упрощенцем» путем инвентаризации, признается внереализационным доходом налогоплательщика (п.

    Видео (кликните для воспроизведения).

    20 ст. 250 НК РФ). Таким образом, на дату выявления неучтенных товаров (на дату проведения инвентаризации) в налоговом учете признается внереализационный доход (п.

    prednalog.ru

    Just another WordPress site

    Свежие записи

    Свежие комментарии

    • admin к записи Покупка товаров у физического лица: бухгалтерский учет, документы, налоги
    • admin к записи Перевод беременной сотрудницы на легкий труд
    • admin к записи Перевод беременной сотрудницы на легкий труд
    • admin к записи Перевод беременной сотрудницы на легкий труд
    • admin к записи Перевод беременной сотрудницы на легкий труд
  • Инвентаризация при УСН: недостача, излишки, пересорт.

    Инвентаризация при УСН проводится, если вы заметили, что у вас портится товар или откуда-то появился новый, или вдруг подозреваете своих сотрудников в воровстве и пр. Она также необходима для контроля за деятельностью компании. В малых предприятиях, в основном, проводят инвентаризации время от времени или по происшествию какого-то чрезвычайного события. Лучше проводить инвентаризацию регулярно. Для оформления инвентаризации используют инвентаризационную ведомость. При обнаружении недостачи используют сличительную ведомость. Формы данных документов вы можете установить свои собственные. Но основным условием правильного оформления являются данные о соответствии или несоответствии фактического наличия с данными в первичке.

    Инвентаризационная или сличительная ведомости являются подтверждающими документами для признания недостачи с последующим отнесением ее на виновных лиц или на убытки компании. Также могут быть выявлены и излишки.

    [2]

    Как оформить недостачу?

    При оформлении недостачи необходимо указать причину. Причинами могут служить:

    — затраты производства и обращения (например, при хранении, транспортировке и пр.);
    — затраты за счет виновных лиц;
    — затраты, если виновные лица не установлены или их вина не доказана.

    Как списать убытки при недостаче?

    Для списания недостачи на издержки, у вас должны быть подтверждающие документы. Формы документов для оформления недостачи вы можете разработать сами или пользоваться стандартными бланками. К ним можно отнести: ТОРГ-6 (завес тары), ТОРГ-15 (порча, бой, лом), ТОРГ-16 (списание товаров), ТОРГ-20 (подработка, подсортировка, перетаривание товаров) и прочие.

    При расследовании причин недостачи, вы можете найти виновное лицо – материально ответственного работника. Сумма ущерба определяется на основании закупочной стоимости недостающего товара. С виновного работника берется объяснение о причине недостачи письменно. Если вина работника установлена, решение о возврате недоимки оформляется приказом. Данный документ необходим для списания недоимки в издержки или для судебного разбирательства. Упущенная выгода от недостачи товаров в виде наценки в расчет не берется.

    Если с виновным сотрудником не заключен договор о материальной ответственности, или даже в ходе судебного разбирательства его вина не доказана, ущерб за счет работника списать нельзя.
    Если виновного лица нет, недостачу товара вернуть нельзя, также, как и списать в расходы.

    Как учитывать недостачу в налогах по инвентаризации при УСН?

    Конечно, первым желанием компании или ИП будет: отнести недостачу в расходы. Но здесь мы сталкиваемся с закрытым перечнем расходов при УСН, определенным в статье 346.16 НК РФ, в котором списание недостачи не предусмотрено.

    Тем не менее, есть и другая статья — статья материальных расходов (п.5 ст. 346.16), куда включается ст. 254 НК, в которой предусмотрена возможность отнести потери от недостачи и (или) порчи при хранении и транспортировке товаров в пределах норм естественной убыли, утвержденных в порядке, установленном Правительством РФ. Сумма естественной убыли определяется путем умножения количества товара на его норму естественной убыли, а затем на стоимость единицы товара.

    Какие документы нужны для налоговой, чтобы определить сумму недостачи?

    — инвентарные ведомости;
    — акты, подтверждающие недостачу;
    — объяснительная записка сотрудника и т д.

    Для компаний расчеты естественной убыли можно оформить бухгалтерской справкой.

    Как быть, если затраты превышают норму естественной убыли или были произведены по вине сотрудника?

    В закрытом перечне расходов по УСН не определено таких расходов, соответственно, при расчете УСН недостачу и порчу товара можно отнести в расходы только в пределах установленных норм естественной убыли.

    Если виновное лицо возмещает недостачу, данные суммы признаются внереализационным доходом компании и учитываются в базе на момент возмещения ущерба виновником.

    Таким образом, при выявлении недостачи для плательщиков УСН картинка складывается совсем не выгодная. Помимо того, что недостачу выше нормы естественной убыли нельзя признать в расходах, еще и сумма возмещения недостачи считается доходом, учитываемым при расчете упрощенного налога.

    Чтобы как-то уменьшить налоговую нагрузку, проще возмещение оформить как продажу товара виновному лицу. В этом случае работник вернет вам сумму, а вы сможете списать стоимость товара в расходы и отразить доходы от реализации. К тому же вы можете оформить реализацию товара без наценки (по себестоимости). Тогда налогов по данной операции не возникнет. Данная форма возмещения недостачи возможна и при частичном повреждении или порче товара. Такой товар можно продать с уценкой. В этом случае налоговая нагрузка будет минимальная.

    Что делать, если получилась пересортица при расчете налога УСН?

    Если по результатам инвентаризации у вас образовались излишки, они учитываются в качестве внереализационных расходов. Но перекрыть недостачу по одним позициям товара за счет излишков по другим при пересортице при УСН нельзя.

    Излишки товара учитываются по рыночной стоимости на дату проведения инвентаризации. Причем, при реализации данного товара вы должны его учесть по общим правилам: определить доход от реализации. Фактически получается, что вы учитываете излишки два раза. Но позиция Минфина такова, что двойного налогообложения здесь не возникает, поскольку сначала вы определяете внереализационный доход от излишков и учитываете его, а затем учитываете оплату от покупателя.

    Читайте так же:  Какие документы нужны на гражданство россии

    К тому же расходы, связанные с приобретением товара для его последующей перепродажи, списать вы не можете, и чиновники не дают никаких пояснений по этому поводу. А чтоб признать расходы при учете упрощенного налога, он должен быть оплачен. Если же у вас образовался пересорт, доказать оплату практически невозможно .

    Бесплатная книга

    Как рассчитать отпускные правильно и успеть отдохнуть.

    Скорее в отпуск!

    Для того, чтобы получить бесплатную книгу, введите данные в форму ниже и нажмите кнопку «Получить книгу».

    Излишки при инвентаризации у «упрощенца»

    Автор: Елена Титова, эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ, член Палаты налоговых консультантов

    Рассмотрим порядок налогового учета компанией на УСН излишков, обнаруженных при инвентаризации. Кроме того, коснемся вопроса учета расходов при дальнейшем использовании и реализации излишков.

    По результатам инвентаризации товаров, материалов, готовой продукции (далее — МПЗ) могут быть выявлены излишки. Рассмотрим порядок отражения излишков в налоговом учете компаниями на УСН с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов».

    Обнаруженные излишки являются внереализационным доходом «упрощенца», полученным в натуральной форме (п. 20 ст. 250, абз. 2 п. 2 ст. 254, п. 1 ст. 346.15 НК РФ; письма Минфина России от 24.05.2013 № 03-11-06/2/18968, от 05.07.2011 № 03-11-11/109). Его определяют на дату проведения инвентаризации (составления акта инвентаризационной комиссии) (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

    Независимо от вида ценностей излишки принимают к учету по рыночной стоимости (п. 4 ст. 346.18 НК РФ; письмо Минфина России от 26.02.2015 № 03-11-06/2/9874; пост. ФАС МО от 11.03.2009 № КА-А40/1255-09).

    Компания вправе определить ее самостоятельно, исходя из информации о стоимости подобных ценностей, взятой из печатных СМИ, интернета, прайс-листов продавцов и т.д. Расчет стоимости следует зафиксировать в бухгалтерской справке (см. пример далее), приложив к ней распечатку с данными из источника информации.

    При необходимости сведения об уровне текущих рыночных цен также могут быть подтверждены независимым оценщиком.

    Стоимость излишков отражают в графе 4 книги учета доходов и расходов (утв. приказом Минфина России от 22.10.2012 № 135н (далее — Книга); п. 2.4 Порядка заполнения Книги, утв. приказом Минфина России от 22.10.2012 № 135н).

    Пример

    Компания на УСН с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов» 25.11.2016 провела инвентаризацию имущества, в ходе которой были выявлены излишки:

    стеллажи из металла (складское оборудование);

    Рыночная стоимость излишков была определена на основании прайс-листов производителей (стеллажи из металла — 125 000 руб., шуруповерт — 5000 руб.) и зафиксирована в бухгалтерской справке.

    Бухгалтерская справка на оприходование излишков

    В Книге излишки отражены следующим образом (см. ниже).

    Фрагмент Книги за IV квартал 2016 года

    При оформлении результатов инвентаризации компания вправе применять как унифицированные (утв. пост. Госкомстата России от 27.03.2000 № 26), так и самостоятельно разработанные (ч. 4 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ) формы ведомостей.

  • Учет излишков в расходах при их дальнейшем использовании

    Компания не сможет списать в расходы излишки, использованные в своей деятельности. Ведь «упрощенцы» применяют кассовый метод, поэтому учесть затраты можно только после их фактической оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ). У найденного имущества стоимость приобретения отсутствует. Компания увеличивает доходную составляющую, но реальных расходов, как, например, в случае с имуществом, приобретенным по договору поставки, она не несет.

    Излишки реализованные

    Принятые к учету излишки в дальнейшем могут быть реализованы (например, если больше нет необходимости использовать их в производственной деятельности). В данной ситуации возникает доход, который включают в расчет базы по «упрощенному» налогу (п. 1 ст. 346.15 НК РФ).

    Двойного налогообложения при этом не возникает, так как в первом случае компания получила внереализационные доходы в виде рыночной стоимости излишков, а во втором — доходы от их реализации (письма Минфина России от 24.05.2013 № 03-11-06/2/18968, от 05.07.2011 № 03-11-11/109).

    Если выявлены излишки в усн проводки

    В соответствии с законодательством в определенных случаях предприятие обязано производить пересчет своего имущества: средств и их источников. В ходе инвентаризации может быть установлено несоответствие указанного количества имущества в бухгалтерском учете предприятия фактическому наличию его на местах хранения и эксплуатации. Рассмотрим, как считаются излишки при инвентаризации основных средств, порядок отражения основных фондов, выявленных инвентаризацией. Задачи инвентаризации основных фондов Периодичность и последовательность инвентаризации основных фондов на предприятии закреплена в его учетной политике. Она осуществляется специально назначенной руководителем предприятия инвентаризационной комиссией.

    [3]

    Как учитываются излишки товаров в целях применения усно?

    Оприходование излишков при инвентаризации основных средств

    Кодекса выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права. Согласно п. 1 ст. 346.17 Кодекса датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод). В соответствии с пп. 23 п. 1 ст. 346.16 Кодекса расходами признаются расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации (уменьшенные на величину расходов, указанных в пп.
    8 данного пункта), а также расходы, связанные с приобретением и реализацией указанных товаров, в том числе расходы по хранению, обслуживанию и транспортировке товаров.

    Как отражаются излишки, выявленные при инвентаризации

    При реализации излишков основных средств в расходы спишите их рыночную стоимость (п. 1 ст. 268, п. 1 ст. 257 НК РФ). В данном случае выявленное имущество будет рассматриваться как товар (п. 3 ст. 38 НК РФ). НДС платите только в том случае, если организация реализует выявленное при инвентаризации имущество.

    Излишки при усн доходы минус расходы

    Каких-либо первичных документов на него нет. Установлено, что рыночная стоимость аналогичной модели 60000 рублей. Комиссией определен срок полезного использования монитора 50 месяцев. В бухгалтерском учете следует сделать такие проводки: Дт 08 Кт 91/1 = 60000 –на стоимость обнаруженного при инвентаризации имущества; Дт 01 Кт 08 = 60000 – обнаруженный объект введен в эксплуатацию; Дт 20, 44 Кт 02 = 60000/50 = 1200 – ежемесячно с ноября 2016 г.
    на сумму начисляемого износа. Для целей налогового учета нужно составить еще одну корреспонденцию счетов: Дт 99 Кт 68 = 1200 *24% = 288 – на сумму отложенного налогового обязательства.

    Читайте так же:  Написать жалобу в нотариальную палату

    Усн: учет излишков товаров

    Важно, что рыночная стоимость лишнего имущества определяется на дату принятия объекта к учету. Для определения рыночной стоимости можно воспользоваться помощью независимого оценщика либо определить цену самостоятельно. При самостоятельном установлении стоимости из общедоступных источников, например из СМИ, процесс определения цены оформляется бухгалтерской справкой.

    Если оценка осуществляется оценщиком, то подтверждающим документом становится его отчет. Формирование приказа Основанием для принятия излишков инвентаризации к бухгалтерскому учету становится приказ руководителя. Его созданию предшествует процесс рассмотрения итогов инвентаризации инвентаризационной комиссией.

    Члены комиссии должны выявить причины, которые обуславливают необходимость внесения записей в учетные регистры. Также комиссия определяет способ отображения итогов инвентаризации.

    Проводки по излишкам и недостачам при инвентаризации

    Как правильно выполнить оценку стоимости обнаруженного во время инвентаризации имущества? При обнаружении не числящегося на балансе имущества в первую очередь следует проверить, не списывалась ли раньше его стоимость, или не ведется ли учет таких объектов на забалансовых счетах. Стоимость объектов, которые необходимо отразить в учете, организация может рассчитать самостоятельно. Если недавно предприятие приобретало аналогичные основные фонды, то можно оценить находку по этой стоимости. Если же в балансе такого имущества нет, то придется исследовать цены. Для этого надо изучить прайс-листы магазинов или другие аналогичные материалы. Закон не заставляет предприятие прибегать к независимой оценке.
    Это право юридического лица, но не обязанность. Главное условие – оценка основного средства, выполненная собственными силами, должна иметь документальное обоснование.
    Оформление и утверждение результатов Бух.справка Приведение в соответствие данных бух.учета фактическому наличию. Списание недостачи или оприходывание излишков Причинами проведения инвентаризации, помимо ежегодной обязанности, могут стать:

    • Смена материально ответственного лица;
    • Факт хищения или порчи;
    • Стихийное бедствие;
    • Причины организационного характера (смена руководителя, реорганизация и пр.):

    Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

    • Бесплатный видео самоучитель по 1С Бухгалтерии 8.3 и 8.2;
    • Самоучитель по новой версии 1С ЗУП 3.0;
    • Хороший курс по 1С Управление торговлей 11.

    Результатами инвентаризации могут быть: Для проведения инвентаризации на предприятии формируется комиссия в составе не менее трех человек.

    Если выявлены излишки в усн проводки

    Поэтому в бухучете не образуется разниц по ПБУ 18/02. Пример, как учесть излишки МПЗ, выявленные при инвентаризации. Организация использует МПЗ в производстве В I квартале ООО «Альфа» провело инвентаризацию на складе сырья.

    Инвентаризация закончилась 15 марта. В результате были выявлены излишки сырья. Рыночная стоимость излишков составила 30 000 руб. Для целей налогообложения прибыли организация применяет метод начисления. Отчетным периодом является месяц. 15 марта бухгалтер организации сделал в учете такую проводку: Дебет 10 Кредит 91-1– 30 000 руб.

    – отражена стоимость излишков сырья, выявленных при инвентаризации. 15 марта бухгалтер также включил эту сумму в состав внереализационных доходов при расчете налога на прибыль. В апреле данное сырье было передано в производство. Поэтому бухгалтер «Альфы» сделал в учете такую проводку: Дебет 20 Кредит 10– 30 000 руб.

    [1]

    Правильно провести инвентаризацию не сложно, если знать основные правила процедуры. Сложности у бухгалтера возникают при отображении результатов проверки в учете. Как правильно отразить выявленные при инвентаризации излишки? В процессе инвентаризации устанавливается фактическое наличие проверяемых объектов путем сопоставления его с учетными данными.

    В идеале показатели должны совпадать.

    • Что нужно знать
    • Как оприходовать излишки при инвентаризации

    Но на практике нередко случаются расхождения, в большую или меньшую сторону. Недостачи взыскиваются с виновных лиц, а как отобразить в учете выявленные излишки? Основной задачей инвентаризации является выявление расхождений между фактическим и учетным наличием имущественных ценностей и последующее их устранение. Для корректного отображения итогов проверки, инвентаризация должна быть спланированной.

    advocatus54.ru

    Как подготовиться к инвентаризации при УСН Напомним, что инвентаризация представляет собой проверку фактического наличия имущества — товаров, материалов, сырья и готовой продукции, а также основных средств. Инвентаризация при УСН проводится, чтобы выяснить, какие запасы на самом деле есть в наличии, и сравнить эти сведения с данными бухгалтерского учета (п. 1.4 Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденных приказом Минфина России от 13.06.95 № 49, далее — Указания № 49). Информацию о том, как проводить инвентаризацию, мы представили в таблице. Этап Какие документы оформить* Что нужно сделать Подготовка к инвентаризации 1. Приказ о проведении инвентаризации 1. Руководитель определяет состав инвентаризационной комиссии (административно-управленческий персонал, бухгалтерия и работники других подразделений, например охрана) (п.

    Излишки при инвентаризации у «упрощенца»

    Недостачу возмещают виновные лица Материально ответственное лицо, которое виновато в недостаче, должно возместить вашей фирме убытки (ст. 238 ТК РФ). При этом вам нужно решить, в какой сумме будет возмещен ущерб — по балансовой или рыночной стоимости. В последнем случае у вас образуется разница между балансовой оценкой имущества и той, которую должно возместить ответственное лицо.

    Излишки при усн доходы минус расходы

    В п.4.1 Указаний говорится, что излишки, выявленные в ходе проведения инвентаризации, приходуются соответственно оценке лишних товаров по бухгалтерскому учету. Однако более поздние бухгалтерские нормативы гласят, что имущественные излишки следует принимать к учету по рыночной стоимости. Согласно п.29 «Методических указаний по бухучету материально-производственных запасов», принятых Приказом Минфина РФ №119н от 28.12.2001, выявленные в процессе инвентаризационной проверки излишки относительно сверки фактического наличия имущественных ценностей и данных бухучета отображаются по ценам, соответствующим рыночным.

    Коммерческие организации причисляют излишнюю стоимость к финансовым результатам. В некоммерческих учреждениях данная стоимость признается увеличением доходов. Принимая излишки к учету, бухгалтер руководствуется сличительной ведомостью и ведомостью о результатах инвентаризации.

    То же самое относится и к ситуации, если нормы не установлены. Поскольку недостачи товарно-материальных ценностей в закрытом перечне расходов по УСН не поименованы (п. 1 ст. 346. 16 НК РФ). ПримерООО «Снег» занимается розничной торговлей новогодних украшений.

    Общество провело инвентаризацию имущества перед годовой бухгалтерской отчетностью 22 декабря. Тем же числом были утверждены результаты инвентаризации. В итоге выявлена недостача елочных стеклянных игрушек на сумму 5000 руб., виновные лица не установлены.

    Усн: учет излишков товаров

    При ошибке учета требуется не отображение излишков, а исправление ошибочных учетных данных. Не принятый к учету товар отображается в обычном порядке в соответствии с сопровождающими документами. Излишки, возникшие по причине экономии или неправильной реализации либо иной причине, приходуются как дополнительный доход.

    Читайте так же:  Как обратиться в администрацию мфц района

    Нормативная база Согласно п.3 ст.12 ФЗ №129 «О бухучете» от 21.11.1996, выявленные по итогам проведенной инвентаризации излишки должны приниматься к учету. В п.5.1 «Методических указаний по инвентаризации имущества …», принятых Приказом Минфина РФ №49 от 13.06.1995, отмечена необходимость выявления лиц, виновных в возникновении излишков. Излишнее имущество отображается в учете в составе внереализационных доходов.
    Под таковыми п.20 ст.250 НК РФ понимает доходы в виде излишка стоимости ТМЦ, обнаруженного при инвентаризации.

    Prednalog.ru

    При этом подпунктом 2 пункта 2 статьи 346.17 Кодекса предусмотрено, что расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, учитываются в составе расходов по мере реализации указанных товаров. Учитывая изложенное, доходы, полученные от реализации излишков товаров, выявленных в результате инвентаризации, организация должна учитывать при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения. При этом, поскольку организация выбрала объект налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, то она вправе уменьшать доходы на сумму расходов по оплате товаров (в виде стоимости излишков товаров).

    Заместитель директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Министерства финансов РФ С.В.

    Инвентаризация при усн: порядок проведения

    На дату утверждения результатов инвентаризации сделайте проводку: ДЕБЕТ 94 КРЕДИТ 41 (10, 43)- отражена стоимость недостачи, выявленной при инвентаризации. Далее счет 94 нужно закрыть. А вот каким способом это сделать, зависит от того, найдены виновные в недостаче или нет. Виновные лица не найдены Включите недостачу в состав расходов на производство (на продажу), но только в пределах норм естественной убыли. Такие нормы установлены как для продовольственных товаров, например мясо, рыба, хлеб, сыры, творог, овощи, яйца и пр., так и для непродовольственных, например зеркала, стеклянные изделия, пластмассовые изделия, строительные материалы, посуда, книги и пр.

    Обнаружены излишки товаров — как учесть для усн?

    Указаний № 49) Сопоставление данных инвентаризационных описей с учетными данными Сличительные ведомости Бухгалтер сверяет данные инвентаризационных описей с данными учета. При выявлении расхождений нужно составить сличительные ведомости в двух экземплярах (один хранится в бухгалтериии, другой передается материально ответственному лицу). Такую ведомость необходимо составить только по имущесву, по которому есть отклонения Оформление результатов инвентаризации Бухгалтерская справка Данные бухучета нужно привести в соответствие с фактическими. Для этого необходимо оприходовать излишки и списать недостачи * Вы можете использовать унифицированные формы документов, утвержденные постановлением Госкомстата России от 18.08.98 № 88. Или разработать бланки самостоятельно, указав в них все обязательные реквизиты для первичных документов.

    Как отражаются излишки, выявленные при инвентаризации

    Уточним, что на основании подп. 23 п. 1 ст. 346.16 НК РФ для налога по УСН признаются расходы по оплате стоимости товаров. В случае с инвентаризацией точные затраты на оплату именно этих товаров могут быть неизвестны. Поэтому расходом признают стоимость излишков, которую отнесли на внереализационные доходы.

    Как проходит инвентаризация материально-производственных запасов, читайте здесь. См. также «Отражение результатов инвентаризации в бухгалтерском учете».
    Инвентаризация при УСН проводится, если вы заметили, что у вас портится товар или откуда-то появился новый, или вдруг подозреваете своих сотрудников в воровстве и пр. Она также необходима для контроля за деятельностью компании. В малых предприятиях, в основном, проводят инвентаризации время от времени или по происшествию какого-то чрезвычайного события.

    Лучше проводить инвентаризацию регулярно. Для оформления инвентаризации используют инвентаризационную ведомость. При обнаружении недостачи используют сличительную ведомость. Формы данных документов вы можете установить свои собственные.

    Но основным условием правильного оформления являются данные о соответствии или несоответствии фактического наличия с данными в первичке.

    Расходы усн оприходование товаров при инвентаризации

    Видео (кликните для воспроизведения).

    Как учитывать недостачу в налогах по инвентаризации при УСН? Конечно, первым желанием компании или ИП будет: отнести недостачу в расходы. Но здесь мы сталкиваемся с закрытым перечнем расходов при УСН, определенным в статье 346.16 НК РФ, в котором списание недостачи не предусмотрено. Тем не менее, есть и другая статья — статья материальных расходов (п.5 ст. 346.16), куда включается ст. 254 НК, в которой предусмотрена возможность отнести потери от недостачи и (или) порчи при хранении и транспортировке товаров в пределах норм естественной убыли, утвержденных в порядке, установленном Правительством РФ. Сумма естественной убыли определяется путем умножения количества товара на его норму естественной убыли, а затем на стоимость единицы товара.
    Минфина России от 24.05.2013 № 03-11-06/2/18968, от 05.07.2011 № 03-11-11/109). УСН УСН доходы — расходы УСН бухгалтерский и налоговый учет излишки

    • «Упрощенка» – 2017: очередные поправки гл. 26.2 НК РФ
    • УСН-2017: год начинается с хороших новостей
    • И опять 401-ФЗ: какие изменения ждут бизнес в 2017 году?
    • Налогоплательщикам УСН вычет по НДС не положен
    • 16 апреля УСН: разбираемся с налогами, бухгалтерским учетом и наличными
    • 16 апреля «УСН: разбираемся с налогами, бухгалтерским учетом и наличными»
    • 17 мая УСН: типичные ошибки, возникающие по учету доходов и расходов
    • 17 мая УСН: типичные ошибки, возникающие по учету доходов и расходов
    • 29 мая (Он-лайн семинар) От теории к практике.

    Источники


    1. Радько, Т. Н. Теория государства и права в схемах и определениях. Учебное пособие / Т.Н. Радько. — М.: Проспект, 2015. — 776 c.

    2. Липинский, Д. А. Общая теория юридической ответственности / Д.А. Липинский, Р.Л. Хачатуров. — М.: Юридический центр Пресс, 2017. — 950 c.

    3. Мацкевич, И.М. Организация научной деятельности и выполнение научных работ по юриспруденции. Научно-практическое пособие / И.М. Мацкевич. — М.: Проспект, 2017. — 915 c.
    4. Поттешер, Ф. Знаменитые судебные процессы / Ф. Поттешер. — М.: Прогресс, 2013. — 302 c.
    5. Мазарчук, Д. В. Общая теория государства и права. Ответы на экзаменационные вопросы / Д.В. Мазарчук, Н.А. Глыбовская. — М.: ТетраСистемс, 2011. — 144 c.
    Как учесть излишки товаров при усн доходы минус расходы
    Оценка 5 проголосовавших: 1

    ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

    Please enter your comment!
    Please enter your name here