Какие проводки чтобы учесть расходы на спецоценку за счет фсс

Сегодня вашему вниманию предлагаем статью на тему: "Какие проводки чтобы учесть расходы на спецоценку за счет фсс" с профессиональным объяснением. Если у вас в процессе прочтения возникли вопросы, то дочитайте статью до конца, а в случае, если не нашли ответа вы всегда можете обратиться к нашему дежурному консультанту.

Расходы на проведение специальной оценки условий труда

Из статьи Вы узнаете:

1. Как и в каком размере можно возместить расходы на проведение специальной оценки условий труда.

2. Как учитываются расходы на проведение спецоценки для целей налогообложения.

3. Какая ответственность предусмотрена законодательством за непроведение спецоценки.

4. Какими законодательными и нормативными актами руководствоваться.

В предыдущих статьях мы выяснили, что такое специальная оценка условий труда, кто и как должен ее проводить. Теперь осталось понять, за счет каких средств проводится спецоценка и можно ли учесть расходы на ее проведение для целей налогообложения. Кроме того в этой статье рассмотрим, что будет, если спецоценку не проводить, какие «расходы» грозят работодателю в этом случае.

Итак, кто должен финансировать проведение специальной оценки условий труда: работодатель или ФСС? Ответ – работодатель за счет собственных средств (ст. 212 ТК РФ, ст. 8 Закона № 426-ФЗ). В то же время законодательством предусмотрена возможность компенсировать часть затрат на проведение спецоценки за счет средств ФСС. Такая возможность установлена Приказом Минтруда России от 10.12.2012 № 580н «Об утверждении Правил финансового обеспечения предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников и санаторно-курортного лечения работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами» (пп. а п. 3).

Порядок возмещения расходов на проведение специальной оценки условий труда из ФСС

В соответствии с Правилами № 580н расходы на проведение специальной оценки условий труда возмещаются из ФСС путем уменьшения суммы страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, подлежащих уплате в текущем году. То есть возмещение происходит путем зачета суммы осуществленных расходов в счет уплаты взносов, а не путем перечисления денежных средств на расчетный счет страхователя.

При этом возмещению из ФСС подлежит не вся сумма расходов на проведение спецоценки, а лишь часть:

  • В общем случае не более 20% суммы страховых взносов за предшествующий календарный год, уменьшенной на величину произведенных в том же году расходов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
  • В частном случае для небольших организаций с численностью работников не более 100 человек, которые в течение двух предшествующих последовательных лет не осуществляли финансовое обеспечение предупредительных мер (проведение спецоценки, медосмотров работников, закупку средств индивидуальной защиты работников и т.д.), то размер возмещения будет не более:
    • 20% суммы страховых взносов, начисленных за три предшествующих последовательных года за вычетом расходов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, произведенных страхователем в этих годах;
    • суммы страховых взносов, подлежащих перечислению в территориальный орган Фонда в текущем финансовом году.

Пример расчета суммы расходов на проведение специальной оценки условий труда, подлежащей возмещению из ФСС.

ООО «Звезда» в 2014 г. планирует провести специальную оценку условий труда. Допустим, что в двух предшествующих годах, 2012 и 2013, ООО «Звезда» не осуществляла финансовое обеспечение предупредительных мер, штат сотрудников составляет 30 человек. Это означает, что рассчитывать сумму возмещения можно не по общему правилу, а по частному правилу для малых предприятий. Давайте определим, на какую сумму возмещения из ФСС может рассчитывать организация:

1. Сумма исчисленных и уплаченных взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний за 2011, 2012, 2013 составила 45000 руб. В 2012 году было выплачено пособие по временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем на производстве в размере 25000 руб., других расходов по данному виду страхования не было. Таким образом, сумма возмещения, исчисленная исходя из трех предшествующих лет, составит: (45000-25000) х 0,2 = 5000 руб.

2. Сумма страховых взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний, подлежащих перечислению в 2014 году составляет 14000 (на основе данных за первый квартал 2014 года: 3500 х 4 = 14000). Сумма возмещения, рассчитанная по данным текущего года, будет равна 14000 х 0,2 = 2800 руб.

Так как сумма возмещения должна быть не более величины, рассчитанной на основании данных за три предшествующих года, и величины, рассчитанной за текущий год, получается, что ООО «Звезда» сможет возместить из ФСС часть расходов на проведение специальной оценки условий труда, равную 2800 руб.

Для того чтобы возместить часть расходов на проведение специальной оценки условий труда, нужно подать в ФСС по месту регистрации до 1 августа текущего года следующие документы:

1. Заявление о финансовом обеспечении предупредительных мер.

2. План финансового обеспечения предупредительных мер в текущем календарном году, разработанный с учетом перечня мероприятий по улучшению условий и охраны труда работников, и (или) коллективного договора (соглашения по охране труда между работодателем и представительным органом работников), с указанием суммы финансирования.

3. Копию перечня мероприятий по улучшению условий и охраны труда работников, и (или) копия (выписка из) коллективного договора (соглашения по охране труда между работодателем и представительным органом работников).

4. Копию локального нормативного акта о создании комиссии по проведению специальной оценки условий труда.

Что это за документ и как его составить читайте в статье Проводим специальную оценку условий труда

5. Копию гражданско-правового договора с организацией, проводящей специальную оценку условий труда, с указанием количества рабочих мест, в отношении которых проводится специальная оценка условий труда, и стоимости проведения специальной оценки условий труда на указанном количестве рабочих мест.

Помимо копии договора со специализированной организацией, ФСС может потребовать документ, подтверждающий оплату ее услуг. Поэтому прежде чем предоставлять документы для возмещения расходов на проведение специальной оценки условий труда, уточните в своем ФСС, нужно ли подавать такой документ вместе с заявлением или он потребуется уже после принятие Фондом решения о возмещении в качестве подтверждения целевого использования выделенных средств.

! Обратите внимание: копии документов следует заверить печатью работодателя (абз. 1 п. 6 Правил N 580н).

Перед тем, как обращаться в ФСС за возмещением расходов на спецоценку, рекомендую ознакомится с основаниями для отказа ФСС в возмещении (п. 10 Правил N 580н), для того, чтобы сэкономить время на походы в ФСС и заранее подготовиться:

  • 1. Наличие недоимки по взносам, пеням и штрафам, не погашенным на день подачи заявления о возмещении расходов на проведение спецоценки.
  • 2. Содержание недостоверной информации в поданных документах.
  • 3. Предоставление неполного комплекта документов.
  • 4. В случае если предусмотренные бюджетом ФСС средства на финансовое обеспечение предупредительных мер на текущий год полностью распределены.
Читайте так же:  Какой процент предъявлять при подаче иска к банку

Обращаю Ваше внимание на четвертое основание для официального отказа ФСС в возмещении расходов: оно означает, что подавать заявление со всеми необходимыми документами нужно сразу же после утверждения бюджета ФСС на текущий год. В противном случае, если обратится за возмещением ближе к августу (как уже было сказано заявки на возмещение ФСС принимает до 1 августа), то с большой долей вероятности в возмещении будет отказано по причине полного распределения средств бюджета.

Если ФСС примет положительное решение о возмещении расходов на проведение специальной оценки условий труда, то о результатах использования выделенных средств необходимо будет отчитаться:

Во-первых, нужно предоставить документы, подтверждающие факт проведения спецоценки – акт об оказанных услугах специализированной организации, а также документ, подтверждающий оплату этих услуг. Кроме того, в органе ФСС по месту учета лучше уточнить, требуются ли еще какие-то отчетные документы.

Во-вторых, сумма расходов на проведение специальной оценки, подлежащая возмещению из ФСС, отражается в отчете 4-ФСС начиная с того отчетного периода, в котором была проведена спецоценка. В отчете 4-ФСС указанная сумма отражается в следующе порядке:

  • Строка 9 таблицы 8 отчета 4-ФСС: в составе расходов на финансирование предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профзаболеваний.
  • Строка 11 таблицы 7 отчета 4-ФСС: в составе общей суммы расходов по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.
  • Строка 9 таблицы 7 отчета 4-ФСС: в составе суммы задолженности за ФСС в том случае, если расходы превысили сумму начисленных взносов.
  • Задолженность ФСС по итогам года подлежит зачету в счет уплаты взносов в следующем расчетном периоде. Эта задолженность указывается в строке 10 таблицы 7 отчета 4-ФСС за отчетные периоды следующего года.

Скачать форму отчета 4-ФСС и Порядок его заполнения Вы можете здесь.

Налоговый учет расходов на проведение специальной оценки условий труда

Ответ на вопрос «можно ли принять расходы на проведение специальной оценки условий труда в целях налогообложения?» зависит от того, какую систему налогообложения применяет налогоплательщик, а также за счет каких средств проводится спецоценка. Очевидно, что принять к налоговому учету можно лишь те расходы на проведение спецоценки, которые произведены за счет собственных средств работодателя. Часть расходов, которую возмещает ФСС, однозначно не принимается для целей налогообложения. Теперь давайте разберемся, как учитываются расходы на проведение специальной оценки в зависимости от применяемой системы налогообложения.

1. Общая система налогообложения

2. Упрощенная система налогообложения

А вот при определении налоговой базы по единому налогу по УСН расходы на проведение специальной оценки условий труда не учитываются. Такое мнение высказал Минфин РФ в Письме от 16 июня 2014 г. № 03-11-06/2/28551:

Пунктом 1 статьи 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) установлен перечень расходов, учитываемых при определении объекта налогообложения у налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения. Данный перечень расходов является закрытым.

Расходы на оплату услуг по проведению специальной оценки условий труда статьей 346.16 Кодекса не предусмотрены, и, соответственно, такие расходы не могут учитываться при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

Ответственность за непроведение специальной оценки условий труда.

И в заключение, несколько слов о том, что грозит, если специальную оценку условий труда не проводить. Законодательно ответственность работодателя за нарушения, связанные со специальной оценкой условий труда, в том числе ее непроведение, внесена в КоАП в соответствии с п. 3 ст. 11 Федерального закона от 28.12.2013 № 421-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О специальной оценке условий труда». Обращаю Ваше внимание, что указанная норма вступила в силу с 2015 года.

Таким образом с 2015 года действует ст. 5.27.1 КоАП РФ, в соответствии с которой нарушение работодателем установленного порядка проведения специальной оценки условий труда на рабочих местах или ее непроведение влечет предупреждение или наложение административного штрафа:

  • на должностных лиц в размере от пяти тысяч до десяти тысяч рублей;
  • на индивидуальных предпринимателей от пяти тысяч до десяти тысяч рублей;
  • на юридических лиц от шестидесяти тысяч до восьмидесяти тысяч рублей.

Так как 2015 уже наступил, откладывать и дальше проведение специальной оценки условий труда достаточно рискованно. Намного целесообразнее, не дожидаясь претензий контролирующих органов, как следует подготовиться к проведению спецоценки и осуществить это мероприятие. И в этом, надеюсь, Вам поможет эта статья, а также другие статьи на сайте Бухгалтерский актив, посвященные специальной оценке.

Считаете статью полезной и интересной – делитесь с коллегами в социальных сетях!

Есть комментарии и вопросы – пишите, будем обсуждать!

Законодательные и нормативные акты по теме статьи:

1. Трудовой Кодекс РФ

2. Налоговый Кодекс РФ (часть 2)

3. Кодекс об административных правонарушениях РФ

4. Федеральный закон от 28.12.2013 № 426-ФЗ «О специальной оценке условий труда»

5. Федеральный закон от 28.12.2013 № 421-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О специальной оценке условий труда»

6. Приказ Минтруда России от 10.12.2012 № 580н «Об утверждении Правил финансового обеспечения предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников и санаторно-курортного лечения работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами»

7. Письмо Минфина РФ от 16 июня 2014 г. № 03-11-06/2/28551

Как ознакомиться с официальными текстами указанных документов, узнайте в разделе Полезные сайты

Какие проводки чтобы учесть расходы на спецоценку за счет фсс

Как провести и отразить в бухучете специальную оценку условий труда

Автор статьи

Связанный курс

Специальная оценка условий труда необходима для обеспечения сотрудников безопасными условиями труда (ст. 212 ТК).

Она представляет собой комплекс мероприятий по идентификации вредных и опасных факторов производственной среды и оценке уровня их воздействия на работника.

Порядок процедуры прописан в Законе от 28.12.2013 № 426-ФЗ. Приказом Минтруда от 24.01.2014 № 33н утверждена методика проведения.

Периодичность проведения оценки: не реже чем один раз в пять лет.

Каждое предприятие-работодатель должен в срок до 31 декабря 2018 года провести специальную оценку условий труда.

По результатам проведения специальной оценки устанавливают классы и подклассы условий труда на рабочих местах сотрудников по степени вредности.

Если в штатном расписании есть вакантные рабочие места, то на них спец.оценку проводить не нужно.

Читайте так же:  Возврат средств в течение 10 дней

Провести спец. оценку должна независимая организация, с которой организация-работодатель заключает договор оказания услуг. По окончании проверки независимая организация должна составить отчет о ее проведении.

Для проведения специальной оценки организация должна создать специальную комиссию, утвердить график проведения, ознакомить состав комиссии с приказом. В приказе должен быть указан состав комиссии и порядок деятельности комиссии.

Если организация не проведет обязательную специальную оценку условий труда, это будет являться нарушением требований охраны труда. За нарушение требований предусмотрена административная ответственность в сумме от 5000 до 10 000 руб. – для должностных лиц; от 5000 до 10 000 руб. – для предпринимателей; от 60 000 до 80 000 руб. – для организаций.

За повторное нарушение штрафные санкции: от 30 000 до 40 000 руб. или дисквалификации на срок от одного года до трех лет – для должностных лиц; от 30 000 до 40 000 руб. или административного приостановления деятельности на срок до 90 суток – для предпринимателей; от 100 000 до 200 000 руб. или административного приостановления деятельности на срок до 90 суток – для организаций.

Расходы на специальную оценку можно зачесть в счет уплаты взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний.

Так же за счет ФСС можно финансировать мероприятия по улучшению условий труда, такие как медосмотры, покупка СИЗ, лечебное питание и др. Для финансирования в ФСС подается пакет документов: заявление и план финансового обеспечения предупредительных мер по сокращению травматизма.

После подачи пакета документов ФСС будет решать, может ли организация использовать взносы на улучшение условий труда.

При положительном решении нужно сдавать ежеквартальные отчеты об использовании страховых взносов для финансировании профилактики травматизма. Ежеквартальные отчеты сдаются вместе с отчетами 4-ФСС.

Бухгалтерский учет затрат на специальную оценку условий труда зависит от того, за счет каких средств оплачивали услугу: за счет средств организации или за счет взносов на страхование от НС и ПЗ.

При оплате услуг по спец.оценке за свой счет и после подписания акт приемки-сдачи выполненных работ:

Дебет 97 Кредит 60 (76, 70. )
– отнесены на расходы будущих периодов затраты на проведение специальной оценки условий труда за счет средств организации.

И далее ежемесячно:

Дебет 20 (23, 25, 26, 29, 44) Кредит 97
– учтена в составе затрат по обычным видам деятельности часть расходов будущих периодов.

В налоговом учете услуги по специальной оценке можно отнести к расходам.

При оплате услуг по спец.оценке за счет взносов на страхование от НС и ПЗ и после подписания акт приемки-сдачи выполненных работ:

Дебет 69 Кредит 60 (76, 70. )
– проведение специальной оценки условий труда за счет средств ФСС.

Энциклопедия ПрофиРост 05.12.2018

Информацию на странице ищут по запросам: Курсы бухгалтеров в Красноярск, Бухгалтерские курсы в Красноярске, Курсы бухгалтеров для начинающих, Курсы 1С:Бухгалтерия, Дистанционное обучение, Обучение бухгалтеров, Обучение курсы Зарплата и кадры, Повышение квалификации бухгалтеров, Бухгалтерский учет для начинающих, вопросы налоговой,
Бухгалтерские услуги, Декларация НДС, Декларация на прибыль, Ведение бухгалтерского учета, Отчетность в налоговую, Бухгалтерские услуги Красноярск, Внутренний аудит, Отчетность ОСН, Отчетность в статистике, Отчетность в Пенсионный Фонд, Бухгалтерское обслуживание, Аутсорсинг, Отчетность ЕНВД, Ведение бухгалтерии, Бухгалтерское сопровождение, Оказание бухгалтерских услуг, Помощь бухгалтеру, Отчетность через интернет, Составление деклараций, Нужен бухгалтер, Учетная политика, Регистрация ИП и ООО, Налоги ИП, 3-НДФЛ, Организация учета, компенсации сотрудникам, Транспортный налог, ошибки бухгалтера, переходный период НДС, ставки НДС в 2019г, изменение НДС

Как за счет ФСС возместить расходы на спецоценку условий труда

«Упрощенка», 2014, N 6

Из этой статьи вы узнаете:

  1. Кто из работодателей может получить возмещение сумм, истраченных на спецоценку.
  2. Какие документы потребуются, чтобы ФСС вернул деньги.
  3. Как отразить понесенные расходы в учете и отчетности «упрощенца».

Если у вас «упрощенка» с объектом «доходы». Материал будет полезен всем читателям, поскольку проводить спецоценку условий труда должны все работодатели.

С 8 апреля текущего года все те работодатели, кто не провел аттестацию до 2014 г. или осуществил ее, но срок ее закончился, обязаны проводить в отношении рабочих мест специальную оценку условий труда (Приказ Минтруда России от 24.01.2014 N 33н). Проводится она с помощью специализированных фирм и за определенную плату. Конкретная цена этой услуги будет зависеть от числа рабочих мест. И чем их больше, тем выше расходы на спецоценку. Однако впоследствии часть таких затрат можно будет возместить из ФСС. Как это сделать, разъяснил Минтруд России в своем Приказе от 20.02.2014 N 103н (далее — Приказ N 103н). Документ уже зарегистрирован в Минюсте и в ближайшее время после опубликования вступит в силу (на момент подписания номера в печать еще не был опубликован). Мы расскажем, при помощи каких действий вы возместите из ФСС расходы на спецоценку.

Вопрос N 1. Кто и какую сумму денег сможет вернуть из ФСС за спецоценку

Обратиться в ФСС за возмещением расходов на спецоценку может любой работодатель. Но для этого он должен исправно платить взносы на травматизм за своих работников. Ведь именно за счет этих взносов и будет финансироваться возмещение затрат на спецоценку (пп. «а» п. 27 Приложения к Приказу N 103н). Поэтому, если на момент обращения за компенсацией у работодателя числится недоимка по взносам на травматизм, фонд откажет в возврате денег. Другие возможные причины отказа следующие:

  • представленные работодателем документы в ФСС для возмещения расходов содержат недостоверную информацию или отправлены в неполном объеме (об этом мы расскажем чуть ниже);
  • предусмотренные бюджетом средства фонда на финансирование в текущем году полностью распределены (пп. «а» п. 27 Приложения к Приказу N 103н).

Читайте также. О том, из чего состоит процедура специальной оценки условий труда, мы писали в журнале «Упрощенка», 2014, N 2, с. 4.

Иных оснований для отказа в возврате сумм нет. Что касается самого возмещения, то реальные деньги ФСС за спецоценку не выплатит. Однако, если возврат одобрен, потраченные средства вы сможете зачесть в счет уплаты страховых взносов на травматизм. То есть на сумму затрат вы уменьшите взносы за текущий год.

Однако есть ограничение. Зачесть можно будет максимум 20% от страховых взносов на травматизм, начисленных за предыдущий год и уменьшенных на сумму выплат по страхованию от несчастных случаев и профзаболеваний. Поясним это ограничение формулой:

В случае если расходы на спецоценку превысят максимальную сумму возмещения, часть средств вернуть из ФСС вы не сможете.

Читайте так же:  Сколько дней мфц готовит справки для наследственного дела

Пример. Расчет возмещения из ФСС на спецоценку

ООО «Рига» уплатило в ФСС в 2013 г. взносы на травматизм — 60 000 руб. При этом одному сотруднику в этом году было выплачено пособие в связи с несчастным случаем на производстве — 10 000 руб. Таким образом, проводя спецоценку условий труда, организация может претендовать на компенсацию — 10 000 руб. [(60 000 руб. — 10 000 руб.) x 20%]. После того как ФСС даст разрешение на компенсацию, фирма зачтет затраты на спецоценку в счет взносов на травматизм. Максимальная сумма такого зачета составляет 10 000 руб.

Вопрос N 2. Какие документы подготовить для зачета расходов на спецоценку в счет взносов

Чтобы зачесть затраты на спецоценку, до 1 августа 2014 г. обратитесь в свое отделение ФСС с заявлением. Форма заявления свободная. За основу можете взять образец, утвержденный Приказом ФСС РФ от 20.02.2008 N 37. К заявлению приложите следующие бумаги (пп. «а» п. 27 Приложения к Приказу N 103н):

  1. план финансового обеспечения предупредительных мер в текущем году (его форма приведена в Приложении к Правилам, утвержденным Приказом Минтруда России от 10.12.2012 N 580н);
  2. копию перечня мероприятий по улучшению условий и охраны труда работников;
  3. копию приказа о создании комиссии по специальной оценке;
  4. копию договора с организацией, которая проводит спецоценку (там должно быть указано количество рабочих мест, в отношении которых проводится спецоценка, и ее стоимость).

Все документы обязательно заверьте печатью работодателя (пп. «а» п. 27 Приложения к Приказу N 103н).

Если вы отправите бумаги 1 августа или позже, то штрафа за такие действия не будет, поскольку он не предусмотрен законодательством. Однако возместит ли ФСС расходы в таком случае, неясно. Но в силу того, что бюджет фонда ограничен, можно полагать, что «опоздавшие» никакой компенсации не получат. И будут платить взносы на травматизм в полном объеме.

Видео (кликните для воспроизведения).

После того как все эти документы поданы, специалисты фонда соцстраха станут принимать решение о зачете (или отказе с обоснованием причин). Срок решения будет зависеть от суммы взносов на травматизм, начисленных в прошлом, 2013 г. Если их величина до 8 млн руб. включительно, то территориальное отделение фонда даст свой ответ в течение 10 рабочих дней с момента отправки бумаг. Если же их величина больше 8 млн руб., то территориальное отделение станет согласовывать свое решение с ФСС РФ. В этом случае срок принятия решения не должен превышать 18 рабочих дней с даты подачи документов (пп. «а» п. 27 Приложения к Приказу N 103н).

На заметку. Срок, в течение которого отделение ФСС примет решение о зачете расходов на спецоценку в счет взносов, зависит от их суммы, начисленной в 2013 г. Если величина не превышает 8 млн руб., решение будет дано в течение 10 рабочих дней. Если выше — в срок не больше 18 рабочих дней.

Когда положительное решение из фонда вами будет получено, вы сможете уменьшать начисленные взносы на травматизм на затраты по спецоценке.

Вопрос N 3. Как отразить затраты на спецоценку и их возмещение из фонда в налоговом и бухгалтерском учете

В налоговом учете при УСН расходы на специальную оценку условий труда списать вы не сможете. Поскольку подобные затраты не предусмотрены в закрытом перечне расходов, которые можно учесть при «упрощенке» (п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Подобного мнения придерживается и Минфин (см. врезку).

Примечание. Можно ли списать расходы на спецоценку условий труда при УСН

Юрий Подпорин, советник государственной гражданской службы РФ 1-го класса, Минфин России

  • Расходы на специальную оценку условий труда нельзя учесть при «упрощенке». Поскольку они не поименованы в ст. 346.16 Налогового кодекса РФ, содержащей закрытый перечень трат при УСН. Соответственно, и списать их «упрощенцы» не могут. Аналогичное мнение выражено в Письме Минфина России от 18.02.2013 N 03-11-06/2/4248.

Вместе с тем затраты на специальную оценку условий труда являются экономически обоснованными, так как проведение спецоценки — это обязанность работодателя (ст. 212 ТК РФ). Поэтому есть основания списать их сразу после оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Однако подобная позиция не отражена ни в законодательстве, ни в разъяснениях ведомств. Поэтому придерживаться ее опасно.

В бухгалтерском учете собственные затраты работодателя на специальную оценку условий труда включите в состав расходов по обычным видам деятельности (п. п. 5 и 7 ПБУ 10/99 «Расходы организации»). И учитывайте их по дебету счетов затрат (20, 23, 25, 26, 44. ). Что касается возмещения из ФСС, то относите его на увеличение прочих доходов проводкой:

Дебет 76 Кредит 91, субсчет «Прочие доходы»,

  • признан прочий доход в сумме фактически осуществленных расходов на спецоценку (п. 10 ПБУ 13/2000 «Учет государственной помощи»).

По мере того как будете уменьшать задолженность по уплате взносов на травматизм на расходы по спецоценке, составляйте запись:

Дебет 69, субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний», Кредит 76

  • уменьшена задолженность перед ФСС по страховым взносам на сумму затрат по специальной оценке.

Обратите внимание! В бухгалтерском учете собственные затраты работодателя на проведение спецоценки отражайте в составе расходов по обычным видам деятельности (п. п. 5 и 7 ПБУ 10/99). А средства, возмещенные из ФСС, относите на увеличение прочих доходов (п. 10 ПБУ 13/2000).

В налоговом учете возмещение от ФСС в доходах не отражается, поскольку никаких реальных поступлений на счет работодателя не происходит.

Вопрос N 4. Нужно ли отчитываться за полученное возмещение перед ФСС

Фонд соцстраха осуществляет контроль за полнотой и целевым использованием выделенных сумм (пп. «а» п. 27 Приложения к Приказу N 103н). Поэтому вам нужно отчитаться за полученную компенсацию, с помощью которой вы зачли расходы на спецоценку в счет взносов на травматизм. То есть как бы за факт неуплаты этих взносов.

Для этого ежеквартально (пока полностью не зачтете суммы) в территориальное отделение фонда подавайте специальный отчет об использовании средств. Его рекомендуемая форма есть в Письме ФСС РФ от 04.04.2012 N 15-03-18/07-3726. В отчете укажите, сколько денег вы потратили на спецоценку, общее количество рабочих мест и число мест, по которым проведена спецоценка, зачтенную в счет взносов сумму и пр. Представляйте данный отчет в фонд вместе с расчетом по форме-4 ФСС. Подробнее о том, как и по какой форме заполнить этот расчет, читайте во врезке ниже.

Читайте так же:  Денежная помощь переселенцам в россии

Подсказки от сайта е.26-2.ru. Как заполнить форму-4 ФСС тем, кто провел спецоценку в 2014 г. и возместил на нее расходы

Все работодатели должны представлять в ФСС расчет по форме-4 ФСС, утвержденной Приказом Минтруда России от 19.03.2013 N 107н. Делается это ежеквартально не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом (пп. 2 п. 9 ст. 15 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ). Те же наниматели, кто провел спецоценку и возместил расходы на нее, в этом расчете, помимо общих сведений (представляемых всеми), обязаны отразить особые данные.

В первую очередь заполнить таблицу 10 расчета. В ней следует указать сведения о проведенной специальной оценке (общее количество рабочих мест, число мест, в отношении которых проведена спецоценка на начало года, и пр.).

Кроме того, в форме-4 ФСС потребуется показать сумму, которую возместил фонд. Ее нужно отразить в строке 11 «Расходы по обязательному социальному страхованию» таблицы 7 формы. А также в строке 9 «Финансирование предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профзаболеваний» таблицы 8 расчета (п. п. 31.11 и 32.2 Порядка заполнения формы-4 ФСС, утвержденного Приказом N 107н).

Ознакомиться с формой-4 ФСС и скачать ее вы можете на сайте электронного журнала «Упрощенка» http://e.26-2.ru. Для этого войдите на сайт под своим логином и паролем, выберите в верхнем меню раздел «Формы». После чего в строке поиска введите «4-ФСС». Первый документ, который вам предложит система, — это тот, что вам нужен. Откройте его, чтобы посмотреть. А если вам нужно скачать форму, нажмите кнопку «Скачать бланк» в правом углу. Образец загрузится в Word, и вы сможете сохранить его себе на компьютер.

После того как специальная оценка будет завершена, направьте в фонд документы, подтверждающие целевое расходование средств, — копии платежек на оплату расходов по спецоценке, акты об оказанных услугах и пр. (пп. «а» п. 27 Приложения к Приказу N 103н). Конкретная дата подачи этих бумаг не установлена законодательством. Поэтому вы можете отправить их в ФСС вместе с расчетом по форме-4 ФСС.

Важное обстоятельство. За полученную компенсацию, с помощью которой вы зачли расходы на спецоценку, нужно отчитаться в ФСС. Для этого следует подать в фонд отчет об использовании средств, форму-4 ФСС и документы, подтверждающие расходование сумм по назначению (копии платежек, акты об оказанных услугах и пр.).

Нюансы, требующие особого внимания. Возместить из ФСС траты на спецоценку вправе любой работодатель, который исправно платит взносы на травматизм. Но получить можно не более 20% от перечисленных сумм за прошлый год, уменьшенных на величину страховых выплат.

Реальные деньги фонд не выплатит. За счет суммы компенсации можно будет уменьшить страховые взносы на травматизм в текущем году.

Чтобы воспользоваться уменьшением, нужно направить в фонд до 1 августа определенный пакет документов.

Правильный учет расходов на медосмотры

В каких случаях компания обязана организовать и оплатить медицинский осмотр своих работников? И как правильно учитывать такие расходы? Об этом вы узнаете из статьи, которую подготовили наши коллеги из журнала «Зарплата»

Обязанность работодателя организовывать за свой счет проведение обязательных предварительных медицинских осмотров некоторых категорий работников предусмотрена частью 2 статьи 212 Трудового кодекса.

Для каких работников медосмотр обязателен

Категории работников, для которых медицинские осмотры являются обязательной процедурой, перечислены в статьях 213 , 266 и 328 Трудового кодекса. Это работники:

— занятые на тяжелых работах и на работах с вредными и (или) опасными условиями труда ( ч. 1 ст. 213 ТК РФ ). Перечни вредных и опасных производственных факторов и работ, при которых проводятся обязательные медосмотры, приведены в приложениях № 1 и 2 к приказу Минздравсоцразвития России от 12.04.2011 № 302н (далее — приказ № 302 );

— в пищевой промышленности, общественном питании и торговле, на водопроводных сооружениях, в лечебно-профилактических и детских учреждениях ( ч. 2 ст. 213 ТК РФ );

[3]

— поступающие на работу, непосредственно связанную с движением транспортных средств ( ч. 2 ст. 328 ТК РФ );

[2]

— в возрасте до 18 лет ( ч. 1 ст. 266 ТК РФ ).

Какие бывают медосмотры Медицинские осмотры делятся на предварительные (до поступления на работу) и периодические, проводимые регулярно с целью контроля здоровья сотрудников, выполняющих определенные виды работ.

Для работников, осуществляющих деятельность, связанную с источниками повышенной опасности, обязательным является психиатрическое освидетельствование не реже одного раза в пять лет ( ч. 5 ст. 213 ТК РФ ).

Сотрудник, не прошедший обязательный медосмотр, к работе не допускается ( абз. 12 ч. 2 ст. 212 ТК РФ ).

Как работодателю организовать медосмотр

Медицинские осмотры проводятся медицинскими организациями, имеющими право на проведение предварительных и периодических осмотров, а также на экспертизу профессиональной пригодности ( п. 4 Порядка проведения медосмотров , утвержденного приказом № 302н , далее — Порядок проведения медосмотров ).

[1]

Работодатель, у которого в штате есть работники, подлежащие предварительному или периодическим медосмотрам, должен заключить договор с такой медицинской организацией.

По согласованию с медицинским учреждением определяется график проведения осмотров.

За счет каких средств можно оплачивать медосмотры

Работодатель вправе оплатить медосмотры:

— из собственных средств организации;

— за счет взносов на случай травматизма.

Правила финансового обеспечения таких мероприятий утверждаются ежегодно. На 2012 год Правила утверждены приказом Минздравсоцразвития России от 10.02.2012 № 113н (далее — Правила ).

В 2012 году за счет сумм страховых взносов на случай травматизма разрешается профинансировать только проведение обязательных периодических медицинских осмотров работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами ( подп. «е» п. 3 Правил ). Другие виды обязательных медицинских осмотров проводятся исключительно за счет работодателя.

Порядок учета расходов на обязательный медосмотр будет зависеть от того, из каких средств он был оплачен.

Медосмотр за счет собственных средств работодателя

Рассмотрим, как работодателю отразить собственные траты на проведение обязательных медицинских осмотров.

Бухгалтерский учет расходов работодателя на медосмотр

Если работодатель самостоятельно финансирует проведение обязательного медосмотра сотрудников, его затраты являются расходами по обычным видам деятельности ( п. 5 и 7 ПБУ 10/99). Они признаются на дату начисления — в месяце представления медицинской организацией заключительного акта по итогам проведения медосмотра ( п. 16 ПБУ 10/99 ). Согласно пункту 42 Порядка проведения медосмотров, акт по итогам осмотра составляется не позднее чем через 30 дней после его завершения.

В момент оплаты услуг медицинской организации в учете делается запись: ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 51. Признанные расходы на медосмотры отражаются проводкой: ДЕБЕТ 20 (26) КРЕДИТ 76.

Читайте так же:  Отзыв о работе библиотекаря для награждения

Расходы по обычным видам деятельности формируют себестоимость произведенной продукции (выполненных работ, оказанных услуг) в месяце реализации этой продукции (работ, услуг) ( п. 9 и 19 ПБУ 10/99). Поэтому впоследствии организация производит запись: ДЕБЕТ 90 субсчет 90-2 «Себестоимость продаж» КРЕДИТ 20 (26).

Налог на прибыль

При исчислении облагаемой базы по налогу на прибыль расходы на проведение обязательных медосмотров за счет средств организации включаются в состав прочих расходов на основании подпункта 7 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса ( письмо Минфина России от 06.10.2009 № 03-03-06/1/648 , постановление ФАС Московского округа от 21.03.2011 № КА-А40/1449-11 ).

Расходы признаются на дату получения заключительного акта медицинского учреждения и включаются в расходы текущего отчетного периода как косвенные расходы ( подп. 3 п. 7 ст. 272, п. 1 и 2 ст. 318 НК РФ).

НДФЛ

При определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме ( п. 1 ст. 210 НК РФ ).

В письме УМНС России по г. Москве от 07.10.2004 № 28-11/64374 разъясняется, что затраты на проведение обязательных медосмотров работников являются расходами организации, а не выплатами, начисленными в пользу физических лиц. Поэтому стоимость медосмотров, оплаченных организацией, не включается в доходы работников. НДФЛ с этих сумм не удерживается ( письмо Минфина России от 21.11.2008 № 03-03-06/4/84 ). Как не облагается налогом на доходы физических лиц и сумма оплаты организацией проезда к месту проведения медосмотра ( письмо Минфина России от 08.09.2011 № 03-04-06/6-211 ).

Страховые взносы и взносы на травматизм

Объектом обложения страховыми взносами являются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров ( ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ ).

Затраты работодателя на проведение медосмотров не могут быть признаны выплатами в пользу работников. Они являются производственными расходами организации и не зависят от положений трудовых договоров.

На суммы оплаты медосмотров не начисляются также взносы на случай травматизма ( ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»).

Налог на добавленную стоимость

Оказание платных медицинских услуг освобождается от обложения НДС на основании подпункта 2 пункта 1 статьи 149 НК РФ (письмо УФНС России по г. Москве от 21.07.2010 № 16-15/077141).

Медосмотр за счет средств ФСС

Бухгалтерский учет расходов на медосмотр за счет средств ФСС РФ Если проведение обязательных медосмотров финансируется за счет взносов на травматизм, для учета выделенных фондом средств используется синтетический счет 86 «Целевое финансирование».

Пример

Стоимость услуг медицинской организации по проведению осмотра составляет 141 600 руб. В апреле 2012 года ФСС РФ дал разрешение использовать на эти цели 9440 руб. (132 160 руб. организация заплатит из собственных средств). Какие проводки нужно сделать, если медосмотр был проведен в мае?

Решение

Бухгалтер сделает следующие проводки.

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 86

— 9440 руб. — получено целевое финансирование на проведение обязательного медосмотра;

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51

— 141 600 руб. — оплачены услуги медицинской организации;

ДЕБЕТ 86 КРЕДИТ 60

— 9440 руб. — часть суммы, перечисленной в оплату медосмотра, списана за счет средств целевого финансирования;

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 60

— 132 160 руб. (141 600 руб. – 9440 руб.) — отнесена на затраты часть суммы оплаты за медосмотр, превышающая выделенный ФСС РФ лимит;

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на случай травматизма»

— 1600 руб. — начислены страховые взносы на случай травматизма за май 2012 года;

ДЕБЕТ 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на случай травматизма» КРЕДИТ 76

— 1600 руб. — часть суммы целевого финансирования зачтена в счет уменьшения начисленных взносов на случай травматизма за май 2012 года. Остальная часть суммы — 7840 руб. (9440 руб. – 1600 руб.), выделенной на оплату медосмотра, будет зачтена в счет уменьшения начисленных взносов на случай травматизма в следующих месяцах.

Налоговый учет

Суммы, выделяемые на финансирование обязательных медосмотров в счет уплаты страховых взносов на случай травматизма, не увеличивают облагаемую базу по налогу на прибыль (письма Минфина России от 24.09.2010 № 03-03-06/1/615 и от 15.02.2011 № 03-03-06/ 2/33 ). Это правило действует при условии, что расходы осуществлены в порядке, установленном Правилами.

Как получить разрешение

Чтобы использовать взносы на оплату обязательных медосмотров, до 1 августа текущего года компания должна подать в территориальное отделение ФСС РФ ряд документов ( п. 4 Правил ).

Если представляются копии документов, то они должны быть заверены печатью страхователя ( п. 6 Правил ).

Фонд согласовывает представленные документы в течение 15 рабочих дней со дня их поступления. А о своем решении сообщает организации в течение трех дней с даты принятия решения.

Видео (кликните для воспроизведения).

Обратите внимание: если у страхователя есть недоимка по уплате страховых взносов или непогашенные пени и штрафы, в финансировании медосмотра будет отказано ( п. 7—9 Правил).

Источники


  1. Волеводз, А. Г. Международный розыск, арест и конфискация полученных преступным путем денежных средств и имущества (правовые основы и методика) / А.Г. Волеводз. — М.: Юрлитинформ, 2015. — 477 c.

  2. Общая теория государства и права. Академический курс в 3 томах. Том 2. Учебник. — М.: Зерцало-М, 2002. — 528 c.

  3. Институт истории естествознания и техники им. С. И. Вавилова. Годичная научная конференция. Том 2. История химико-биологических наук. История наук о земле. Проблемы экологии. История техники и технических наук. — М.: Ленанд, 2013. — 440 c.
  4. Хазиев, Ш. Н. Вопросы судебной экспертизы в деятельности Европейского Суда по правам человека / Ш.Н. Хазиев. — М.: Компания Спутник +, 2017. — 935 c.
  5. Сидорова, Е.В. Используем сервисы Google. Электронный кабинет преподавателя: моногр. / Е.В. Сидорова. — М.: БХВ-Петербург, 2015. — 966 c.
Какие проводки чтобы учесть расходы на спецоценку за счет фсс
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here