Налоги при ликвидации предприятия

Сегодня вашему вниманию предлагаем статью на тему: "Налоги при ликвидации предприятия" с профессиональным объяснением. Если у вас в процессе прочтения возникли вопросы, то дочитайте статью до конца, а в случае, если не нашли ответа вы всегда можете обратиться к нашему дежурному консультанту.

Проблемы с налогами при ликвидации фирмы

Ну, во-первых, это не заговор, налоговики обязаны при закрытии провести сверку.

Во-вторых, в данном случае обычно налоговики предъявляют по статьям НК 45, 69 — неуплата в положенный срок. А по ст. 46 они могут очень быстро взыскать налоговый долг, поэтому надо бороться и мотивировать.

Третье. Срок давности — три года. Смотрим подробнее 113 НК и 115. Так что если в течение трех лет, там уже уточнять надо, разбираться. Если за пределами — идти в суд. Где предъявлять ФНС требования о незаконности подачи ей претензий по налогам, возможность взыскания по которым уже просрочена. И потребовать обязать ФНС дать справку, в которой задолженность уже не упоминается.

> «> Налоги при ликвидации предприятия

Расчет налогов при ликвидации организации

Одна из основных проблем, с которыми сталкивается организация в ходе своей ликвидации, — налоговые обязательства, возникающие в период между представлением промежуточного ликвидационного баланса и внесением записи о ликвидации организации в ЕГРЮЛ. В статье рассматривается случай добровольной ликвидации организации.

Ликвидационный баланс, который составляется после завершения расчетов с кредиторами, также утверждается учредителями (участниками) организации или органом, принявшими решение о ее ликвидации. На основании полученного счета-фактуры налогоплательщик-акционер (участник) имеет право на вычет суммы НДС, отраженной в этом счете-фактуре.

При этом вычет указанной суммы налога производится в порядке, предусмотренном статьями 171, 172 НК РФ.

Порядок предоставления налоговой и бухгалтерской отчетности при ликвидации организации

по форме, утвержденной приказом Минфина России от 15.10.2009 N 104н (п. 5 ст. 174 НК РФ). II. Бухгалтерская отчетность Согласно ч.

1 ст. 17 Закона N 402-ФЗ отчетным годом для ликвидируемого юридического лица является период с 1 января года, в котором в ЕГЮЛ внесена запись о ликвидации, до даты внесения такой записи.

На основании изложенного можно сделать вывод, что в рассматриваемой ситуации последним отчетным годом для ликвидируемой организации является период с 1 января 2014 года до даты внесения записи о ликвидации в ЕГРЮЛ.

В соответствии с п. 9 ч. 3 ст.

21 Закона N 402-ФЗ состав последней бухгалтерской (финансовой) отчетности при ликвидации юридического лица, порядок ее составления и денежного измерения объектов в ней устанавливают федеральные стандарты. 1 ст. 30 Закона N 402-ФЗ)

Ликвидация: особенности налогообложения

Налог на прибыль организаций Особенности налогообложения могут, в частности, возникать при определении размера доходов и начислении амортизации.

При определении налоговой базы не учитываются доходы (пп. 3, 3.1 и 4 п. 1 ст. 251 НК РФ)

Ликвидация ООО по решению налогового органа

Обновление: 2 августа 2019 г. Всем понятны причины, по которым собственник стремится избавиться от ставшего ненужным бизнеса.

Но иногда «закрытие» происходит не по его желанию, а по воле контролирующих органов.

Перечислим, когда возможна ликвидация ООО по инициативе налоговой инспекции: Отметим, что последние два основания действуют с сентября 2019 г. Контролеры, даже при наличии на то оснований, не всегда могут начать процедуру исключения фирмы из госреестра юрлиц. Процесс исключения не будет запущен, если: Суды считают, что наличие «бюджетных» долгов не является препятствием для ликвидации ООО по инициативе налоговой, но контролеры полагают, что в этом случае будет нарушен порядок самой процедуры исключения.

Какие риски могут возникнуть при добровольной ликвидации компании?

58 Закона № 14-ФЗ оставшееся после завершения расчетов с кредиторами имущество ликвидируемого общества распределяется ликвидационной комиссией между участниками общества в следующей очередности: Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) Таким образом, денежные средства, выплачиваемые собственникам — физическим лицам при ликвидации общества, являются доходом, подлежащим обложению НДФЛ.

Следовательно, в момент выплаты собственникам денежных средств, оставшихся у организации на расчетном счете при ликвидации общества, у организации возникает обязанность удержать налог.

Отчеты и расчеты при ликвидации компании

Ликвидационный баланс показывает, что осталось у компании после удовлетворения требований кредиторов.

Сведения о списанной задолженности не включаются в ликвидационный баланс (Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 27.07.2007 по делу № А29-7098/2006а).

Если же деятельность в компании не велась, то баланс, наверное, как минимум должен отражать уставный капитал юридического лица.

Нужно ли подавать промежуточный и окончательный ликвидационные балансы в территориальную ИФНС до подачи в регистрирующий орган?

Минфин России в своем Письме от 17.12.2014 № 03-02-07/1/65223 дал однозначный ответ на этот вопрос — нет, не нужно.

Ликвидационная комиссия может приступить к распределению имущества между участниками компании только после утверждения ликвидационного баланса.

Имущество распределяется пропорционально долям в уставном капитале. Также не стоит забывать про сдачу отчетности в ПФР.

Уплата налогов в период ликвидации организации

К документу необходимо приложить копии постановления суда о ликвидации организации или решения учредителей о создании ликвидационной комиссии. Получив уведомление, налоговая инспекция начинает проверять ликвидируемую организацию.

Налоговая проверка проводится на основании решения руководителя налоговых органов или его заместителя, в котором указывается причина, по которой проводится контрольное мероприятие — ликвидация налогоплательщика.

Статьей 89 НК РФ налоговые инспекторы не вправе проводить две выездные проверки по одним и тем же налогам в течение одного календарного года, однако, это ограничение не распространяется на проверки организаций, прекращающих свою деятельность. Выездная проверка не может длиться больше двух месяцев, но чаще всего налоговые инспекторы, проверяющие ликвидируемую организацию, в такие сроки не укладываются. Обратите внимание! На основании актов сверки с налоговыми органами и актов документальной проверки расчетов определяется сумма задолженности организации.

На основании пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги. В случае неисполнения обязанности по уплате налогов в сроки, которые установлены законодательством о налогах и сборах, согласно статье 75 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить пени на сумму недоимки. Следовательно, ликвидационная комиссия обязана представлять в налоговый орган декларации по каждому из налогов, подлежащих уплате в бюджет до момента ликвидации организации.

С момента принятия решения о ликвидации организации все расходы производятся за счет собственных средств. Расчеты с новыми кредиторами по обязательствам, возникшим после принятия решения о ликвидации, покрываются вне очереди. Пунктом 1 статьи 49 НК РФ установлено, что обязанность по уплате налогов и сборов (пеней, штрафов) ликвидируемой организации исполняется ликвидационной комиссией за счет денежных средств организации, в том числе полученных от реализации ее имущества.

Очередность удовлетворения требований кредиторов установлена статьей 64 Гражданского кодекса.

Порядок погашения налоговой задолженности ликвидируемой организации установлен пунктом 4 статьи 49 НК РФ. * Следовательно, при наличии у ликвидируемой организации недоимки по налогам в бюджеты другого уровня сумма излишне уплаченного в федеральный бюджет налога возврату ликвидируемой организации не подлежит. Пунктом 5 статьи 78 НК РФ предусмотрено, что налоговые органы вправе самостоятельно произвести зачет в случае, если имеется недоимка по другим налогам.* *Налоговые органы вправе самостоятельно произвести зачет в случае, если имеется недоимка по другим налогам.

Читайте так же:  В течении скольких дней поступят перечисления материнского капитала

Добровольная ликвидация компании: бухгалтерский и налоговый учет (Суслова Ю

Дата размещения статьи: 21.08.2015 В процессе добровольной ликвидации компании возникает множество правовых, учетных и налоговых вопросов. Настоящая статья призвана оказать помощь в их решении.

Принятие решения о ликвидации Порядок увольнения работников Промежуточный ликвидационный баланс Расчеты с кредиторами Уплата налогов, сборов (пеней, штрафов) Представление последних налоговых отчетов Составление ликвидационного баланса Проведение расчетов с участниками (акционерами) Налогообложение при передаче имущества учредителям Налог на добавленную стоимость Налог на прибыль Налогообложение у учредителей После расчета с участниками (акционерами) ликвидационная комиссия представляет в банк письмо о закрытии счетов организации с приложением копии решения о ликвидации. Окончание процесса ликвидации и снятие с учета

Налоги при ликвидации фирмы

Главная Статьи Уплата налогов при ликвидации фирмы.

Налоговые органы могут ее обанкротить. Пришлол письмо из ИФНС, что размер ЧА ниже УК , предлагают ликвидироваться , фирма ЗАО , что написать пока думать буде По вопросу сдачи налоговых деклараций при ликвидации фирмы существует две позиции.Если ликвидация предполагается в текущем налоговом периоде и никаких расчетов, влияющих на налоги, не предвидится, лучше подать декларации вместе с уведомлением.

Товар распродавать разными способами — от друзей и знакомых до продажи оптом. А юридическое закрытие поручите фирме какой нибудь.

Их много. Это не дорого. Особенности исполнения обязанности организации по уплате налогов и сборов пеней, штрафов при ликвидации организациисогласно пп.

Ликвидация ООО в 2019 году: пошаговая инструкция

Ликвидация ООО – процесс достаточно сложный и длительный по времени. Однако, если придерживаться определенных правил, то закрыть организацию можно и самостоятельно, не прибегая к помощи сторонних специалистов.

Прежде чем начинать данную процедуру необходимо знать, что существуют альтернативные способы ликвидации. Возможно, конкретно в вашем случае ООО проще продать или сменить в ней состав учредителей. В такой ситуации организация будет существовать и дальше, но уже без вашего участия.

Пошаговая инструкция по ликвидации ООО в 2019 году

Организация может быть ликвидирована добровольно или по решению суда (все случаи перечислены в ст. 61 ГК РФ). В данной статье рассмотрена добровольная процедура ликвидации ООО.

Процесс добровольной ликвидации ООО состоит из следующих этапов:

  1. Принятие решения о ликвидации и создание ликвидационной комиссии.
  2. Уведомление о начале ликвидации налоговой службы.
  3. Публикация в «Вестнике государственной регистрации» извещения о ликвидации.
  4. Уведомление о факте ликвидации кредиторов.
  5. Уведомление сотрудников и центра занятости о предстоящем увольнении.
  6. Подготовка к возможной выездной проверке из ИФНС.
  7. Составление и подача в ИФНС промежуточного ликвидационного баланса.
  8. Расчеты по имеющимся у организации долгам.
  9. Подготовка ликвидационного баланса и распределение активов ООО.
  10. Подача в ИФНС окончательного пакета документов.

Рассмотрим каждый из вышеперечисленных этапов более подробно:

1. Принятие решения о ликвидации и создание ликвидационной комиссии

Решение о ликвидации принимается на общем собрании участников ООО. Оно должно быть принято единогласно и оформлено в виде протокола общего собрания участников. Если в организации только один участник, то решение о ликвидации принимается единолично, после чего составляется решение единственного учредителя.

Далее необходимо назначить ликвидационную комиссию (в состав которой обычно входят учредители, директор, главный бухгалтер, юрист, другие квалифицированные сотрудники) и выбрать её руководителя.

Стоит заметить, что комиссия может состоять всего лишь из одного человека – ликвидатора. Паспортные данные каждого члена комиссии должны быть внесены в решение (протокол) о ликвидации.

Комиссия или ликвидатор наделяются всеми полномочиями по управлению делами общества. Они представляют организацию в суде и несут ответственность за все действия, совершенные на стадии ликвидации (ст. 62 ГК РФ).

Обратите внимание, начиная с 30 марта 2015 года, функции заявителя в процессе ликвидации должен выполнять руководитель комиссии или ликвидатор (ранее документы должен был подавать один из учредителей или участников ООО).

2. Уведомление налоговой службы и фондов о начале ликвидации ООО

В течение 3-х рабочих дней после принятия решения (протокола) о ликвидации в ИФНС по месту учета необходимо подать:

Спустя 5 рабочих дней после подачи документов налоговая инспекция должна внести запись в ЕГРЮЛ о том, что ООО находится в процессе ликвидации и выдать вам на руки копию листа, подтверждающего внесение данных в государственный реестр.

Обратите внимание, фонды (ПФР и ФСС) уведомлять о факте закрытия ООО больше не нужно. Данную информацию им должна предоставлять налоговая инспекция. Правда, в нашей стране бывает всякое, поэтому данный момент лучше уточнить в ИФНС по месту учета.

3. Публикация в «Вестнике государственной регистрации»

Ликвидировать организацию с долгами перед контрагентами без урегулирования отношения с ними нельзя, поэтому ликвидационной комиссии необходимо опубликовать в СМИ сообщение о планируемом прекращении деятельности ООО.

Изданием, в котором публикуются подобная информация, является «Вестник государственной регистрации». Разместить извещение о ликвидации можно через специальную форму на официальном сайте журнала.

4. Уведомление о закрытии ООО кредиторов

Помимо публикации в «Вестнике» необходимо письменно уведомить своих кредиторов о начале процедуры ликвидации, а также рассказать о порядке и сроках выставления претензий и требований с их стороны (данный срок должен составлять не менее 2-х месяцев).

Специальных требований к оформлению подобных уведомлений не установлено, однако, у вас должны остаться доказательства того, что кредиторы были действительно осведомлены. Ими могут служить заказные письма с уведомлением о вручении или подписи лиц, получивших корреспонденцию (в случае курьерской доставки).

5. Уведомление сотрудников и центра занятости об увольнении

Не позднее, чем за 2 месяца до предстоящего увольнения, необходимо уведомить об этом факте своих сотрудников. Делать это необходимо посредством специального письменного уведомления с пометкой о том, что увольнение происходит по инициативе работодателя в связи с прекращением деятельности организации.

Письменное уведомление также необходимо предоставить в органы службы занятости. По каждому сотруднику указывается должность, профессия, специальность, квалификационные требования, а также условия оплаты труда.

Центр занятости уведомляется за 2 месяца до увольнения или за 3 месяца, если увольнение является массовым (зависит от региона и специфики деятельности но, как правило, от 15 человек и более).

Увольняемым работникам необходимо будет выплатить выходное пособие в размере среднего месячного заработка. Также за ними сохраняется право на получение зарплаты на период трудоустройства (но не более чем за 2 месяца со дня увольнения).

Отчетность за сотрудников

После того, как сотрудники уволены и с ними осуществлен полный расчет, можно направлять отчетность в ПФР (форма СЗВ-СТАЖ), ФСС (форма 4-ФСС) и ИФНС (Единый расчет по страховым взносам). Данные расчеты необходимо сдать до подачи заявления Р16001.

Если процесс ликвидации ООО совпал с окончанием отчетного года, то сначала нужно сдать расчеты СЗВ-СТАЖ и 4-ФСС за прошедший год (в общем порядке), а потом за период с начала года и до подачи заявления о ликвидации Р16001.

Примечание: на последних отчетах в ПФР, ФСС и ИФНС не забудьте поставить отметку на титульных листах – «Прекращение деятельности».

Читайте так же:  Как получить ипотечный кредит в наличную

В течение 15 рабочих дней, со дня сдачи последней отчетности в ПФР оплачивается сумма взносов (доплат), если было их начисление.

Кроме этого, с апреля 2016 года был введен новый ежемесячный отчет в ПФР для работодателей по форме СЗВ-М. Указанный отчет нужно предоставлять не позднее 15-го числа следующего месяца.

По компании, находящейся в процессе ликвидации, в случае отсутствия сотрудников, сдается нулевой СЗВ-М, подписанный ликвидатором.

Не стоит забывать и об отчетах по форме 2-НДФЛ и 6-НДФЛ. Прекращение деятельности компании не снимает обязанностей налогового агента. Аналогично отчетности в ПФР и ФСС, 2-НДФЛ и 6-НДФЛ предоставляются за период с начала года и до прекращения деятельности, а если закончился отчетный год, то еще и за прошедший период.

6. Подготовка к возможной выездной проверке из ИФНС

После получения уведомления о ликвидации ООО налоговые органы имеют право (но не обязаны) провести выездную проверку. Причем сделать они это могут независимо от того, когда и по какой причине проводилась предыдущая проверка.

На практике, данную процедуру налоговая инспекция проводит не всегда, а «нулевые» компании, как правило, не проверяет вовсе. Однако, в любом случае, подготовиться к визиту из ИФНС и навести порядок в денежных расчетах и отчетных документах лучше заранее.

Если решение о выездной проверке уже вынесено, то переходить к следующему этапу ликвидации можно только после окончании проверки и урегулирования всех вопросов, возникших во время её проведения.

7. Составление и подача в ИФНС промежуточного ликвидационного баланса

После того, как опубликованный в «Вестнике» срок для предъявления требований со стороны кредиторов истек (не менее 2 месяцев) необходимо составить промежуточный ликвидационный баланс.

Особых правил по его оформлению не установлено, однако, судебная практика рекомендует составлять баланс по тем же принципам, что и бухгалтерскую отчетность (поэтому самостоятельно решать данную проблему не имея похожего опыта, не рекомендуется).

Промежуточный баланс должен содержать:

  • сведения об имуществе организации;
  • информацию о требованиях, предъявленных кредиторами;
  • результаты рассмотрения требований кредиторов.

После того, как документ будет составлен его необходимо утвердить на собрании учредителей (единственным учредителем) и оформить соответствующий протокол (решение).

Далее, в налоговую инспекцию необходимо предоставить:

Помимо этого во многих ИФНС дополнительно могут потребовать:

В течение 5 рабочих дней после принятия документов налоговая инспекция должна внести соответствующие данные в ЕГРЮЛ и отдать вам копию листа, подтверждающего внесение записи в государственный реестр.

Подача налоговой декларации

Вместе с промежуточным ликвидационным балансом, вы можете сдать налоговую декларацию, но при условии, что после составления баланса организация больше не планирует проводить налогооблагаемых операций. Если такие операции возможны – декларацию подавайте с окончательным ликвидационным балансом.

Для ликвидируемых ООО последний отчетный год – период с 1 января до даты внесения записи о ликвидации в ЕГРЮЛ. Вся отчетность по компании должна быть сдана в срок не позднее даты внесения записи о ликвидации организации.

Налоговые декларации подаются в соответствии с выбранной системой налогообложения, подробнее читайте на этой странице.

8. Расчеты по имеющимся у организации долгам

После того, как промежуточный баланс будет утвержден, ликвидационной комиссии необходимо начать рассчитываться по имеющимся у организации задолженностям.

Согласно ст. 64 ГК РФ долги должны выплачиваться в следующем порядке:

  1. Гражданам, перед которыми ООО несет ответственность за причинение морального вреда или вреда жизни и здоровью.
  2. Работникам по трудовому договору (зарплата и выходные пособия) и по выплате авторских вознаграждений.
  3. Расчеты по обязательным платежам в бюджет и внебюджетные фонды (налоги, страховые взносы, штрафы и т.д.).
  4. Оставшиеся долги перед другими кредиторами.

Если денежных средств не хватает для погашения всех задолженностей ООО, тогда организации необходимо выставить на публичные торги своё имущество. Если и в этом случае полученная от продажи выручка не покроет все долги компании, тогда ликвидационной комиссии придется обратиться в арбитражный суд с заявлением о банкротстве юридического лица.

Если ещё перед началом ликвидации вы точно знаете, что денежных средств и имущества ООО не хватит для погашения всех имеющихся долгов, то лучше сразу обратиться к специалистам по банкротству (так как в проведении этой процедуры есть много нюансов самостоятельно ей заниматься лучше не стоит).

9. Подготовка ликвидационного баланса и распределение активов ООО

Как только все задолженности перед контрагентами, сотрудниками и государством будут погашены, ликвидационной комиссии необходимо составить окончательный ликвидационный баланс, содержащий сведения о тех активах фирмы, которые остались и должны быть распределены между участниками.

Примечание: если активы в окончательном балансе окажутся больше, чем в промежуточном, то налоговая инспекция может запросить разъяснения и даже отказать в ликвидации. Делается это с целью выявления недобросовестных ликвидаторов, которые временно выводят свои активы из ООО, чтобы не выплачивать долги кредиторам.

Видео (кликните для воспроизведения).

Окончательный ликвидационный баланс необходимо утвердить на общем собрании участников (единственным учредителем) и оформить соответствующий протокол (решение) об утверждении.

Только после этого активы, оставшиеся после расчетов с кредиторами, можно распределить между учредителями (участниками) в соответствии с их долями в уставном капитале организации.

10. Подача в налоговую инспекцию окончательного пакета документов

После прохождения всех вышеперечисленных этапов необходимо подать в ИФНС окончательный пакет документов:

  • заявление по форме Р16001 (нотариально заверенное);
  • окончательный ликвидационный баланс;
  • протокол (решение) об утверждении окончательного ликвидационного баланса;
  • квитанция об оплате госпошлины в размере 800 рублей.
  • справки из фондов, подтверждающие отсутствие задолженностей (их сдавать не обязательно, так как налоговая должна самостоятельно запрашивать эти данные в ПФР и ФСС).

В течение 5 рабочих дней после сдачи документов налоговая инспекция ликвидирует ООО, внесет соответствующие данные в ЕГРЮЛ и выдаст вам на руки копию листа, подтверждающего внесение записи в государственный реестр.

После этого останется только: закрыть расчетный счет в банке, уничтожить печать в специализированной организации и сдать оставшиеся документы ликвидированного общества в архив.

Страховые взносы и НДФЛ при выплатах в связи с ликвидацией организации

Организация находится в стадии ликвидации. При увольнении в связи с ликвидацией сотрудникам выплачиваются выходное пособие и компенсация за неиспользованный отпуск. Облагаются ли страховыми взносами и НДФЛ компенсация за неиспользованный отпуск и выходное пособие?

Выходные пособия, выплаченные в связи с ликвидацией предприятия, не подлежат налогообложению, а также не облагаются страховыми взносами. А вот компенсация за неиспользованный отпуск всегда облагается НДФЛ и страховыми взносами.

При увольнении сотрудников в связи с ликвидацией организации им причитается выходное пособие в размере среднего месячного заработка (п. 1 ч. 1 ст. 81, ч. 1 ст. 178 ТК РФ), средний месячный заработок на период трудоустройства, компенсация за неиспользованный отпуск (ч. 1 ст. 127 ТК РФ). В соответствии с п. 3 ст. 217, п. 2 ст. 422 НК РФ от обложения НДФЛ и страховыми взносами освобождаются все виды установленных действующим законодательством выплат, связанных с увольнением сотрудников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск. Данные выплаты освобождены от налогообложения и обложения страховыми взносами в сумме, не превышающей в целом 3-кратного размера среднего месячного заработка или 6-кратного размера среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях. Данное освобождение распространяется на доходы любых сотрудников независимо от занимаемой должности (п. 3 ст. 217 НК РФ, письма Минфина РФ от 21.03.2016 № 03-04-06/15454, от 24.02.2016 № 03-04-06/10119, ФНС РФ от 23.04.2015 № БС-4-11/[email protected]).

[1]

Компенсация за неиспользованный отпуск всегда облагается НДФЛ и страховыми взносами. При этом не имеет значения, выплачивается она при увольнении работника либо по его письменному заявлению (п. 3 ст. 217, пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ, пп. 2 п. 1 ст. 20.2 Закона № 125-ФЗ).

Читайте так же:  Как переоформить право собственности на земельный участок с мужа жену

Порядок взыскания налога при ликвидации организации

Между тем по данному вопросу имеется противоречивая судебно-арбитражная практика. Так, суд посчитал, что налоговый орган вправе направить требования об уплате налога в адрес ликвидируемой организации. «Налоговый кодекс Российской Федерации не содержит запрета на выставление в адрес ликвидируемого лица требования об уплате налогов (сборов), пеней в период нахождения организации в стадии ликвидации. Более того, налоговый орган вправе обратиться с требованием об уплате налога к ликвидационной комиссии должника-налогоплательщика» (Постановление ФАС Поволжского округа от 19 апреля 2011 г. по делу N А12-15219/2010).

Налоговые органы не вправе отказывать в регистрации ликвидации организации по причине наличия задолженности перед бюджетом, которая не может быть взыскана ввиду пропуска срока на принудительное взыскание налога. «. Налоговый орган принял решение об отказе в государственной регистрации ликвидации Учреждения. Основанием для принятия решения послужило представление ликвидационного баланса, не отражающего сумму фактической задолженности перед бюджетом.
Не согласившись с отказом в регистрации, Учреждение оспорило его в судебном порядке.
Удовлетворяя заявленные требования, суды обеих инстанций исходили в том числе из того, что, во-первых, Учреждением были представлены все необходимые документы для государственной регистрации; во-вторых, налоговым органом не представлено доказательств, подтверждающих размер не отраженной в ликвидационном балансе задолженности; в-третьих, срок принудительного взыскания задолженности истек» (Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 2 марта 2009 г. N Ф04-1154/2009(1139-А03-37)).

[3]

В случае ликвидации организации снятие с налогового учета осуществляется на основании сведений, содержащихся в Едином государственном реестре юридических лиц, в порядке, установленном Правительством РФ (п. 5 ст. 84 НК РФ).
Согласно абз. 1 п. 4 ст. 49 НК РФ в случае, если ликвидируемая организация имеет суммы излишне уплаченных налогов и сборов, то указанные суммы подлежат зачету в счет погашения задолженности ликвидируемой организации по налогам налоговым органом в порядке, установленном гл. 12 НК РФ. «В случае отсутствия у ликвидируемой организации задолженности по исполнению обязанности по уплате налогов и сборов, а также по уплате пеней и штрафов сумма излишне уплаченных этой организацией налогов и сборов (пеней, штрафов) подлежит возврату этой организации не позднее одного месяца со дня подачи заявления налогоплательщика-организации.
Следовательно, при наличии у ликвидируемой организации недоимки по налогам сумма излишне уплаченного налога не подлежит возврату ликвидируемой организации» (Постановление ФАС Поволжского округа от 8 июля 2010 г. по делу N А57-23706/2009).

Налоговый орган вправе самостоятельно произвести зачет имеющейся переплаты по налогам у ликвидируемой организации в счет исполнения налоговых обязательств. Подлежащая зачету сумма излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, сборов (пеней, штрафов) распределяется пропорционально недоимке по иным налогам, сборам и задолженности ликвидируемой организации по пеням, штрафам, подлежащим уплате (взысканию) в бюджетную систему Российской Федерации, контроль за исчислением и уплатой которых возложен на налоговые органы.
Пунктом 2 ст. 49 НК РФ предусмотрена дополнительная ответственность перед бюджетом участников (учредителей) ликвидируемой организации по налоговым обязательствам организации: «Если денежных средств ликвидируемой организации, в том числе полученных от реализации ее имущества, недостаточно для исполнения в полном объеме обязанности по уплате налогов и сборов, пеней и штрафов, остающаяся задолженность должна быть погашена учредителями (участниками) указанной организации в пределах и порядке, установленном законодательством Российской Федерации».

Рассчитываем выходное пособие при ликвидации организации

Выходное пособие при ликвидации организации имеет свои особенности начисления и выплаты. Рассмотрим, что входит в состав выходного пособия и как правильно его рассчитать, в нашей статье.

[2]

Правовая основа выплат при ликвидации

Одним из оснований для увольнения работников по инициативе работодателя является ликвидация юрлица или ИП (п. 1 ст. 81 ТК РФ). О предстоящем увольнении каждого сотрудника необходимо известить заранее (письменно и под роспись), не менее чем за:

  • 2 месяца — в общем случае (ст. 180 ТК РФ);
  • 1 неделю — для сезонных работников (ст. 296 ТК РФ).

Увольнение при ликвидации сопровождается рядом обязательных выплат:

  • не полученной на день увольнения зарплаты;
  • компенсации за неиспользованный отпуск;
  • выходного пособия.

О расчете компенсации за неиспользованный отпуск подробнее читайте в статье «Расчет компенсации за неиспользованный отпуск по ТК РФ».

Выходное пособие имеет 2 вида:

  • обязательное (ст. 178 ТК РФ);
  • дополнительное (ст. 180 ТК РФ).

Дополнительное пособие отличается от обязательного тем, что оно:

  • начисляется в случае прекращения трудового договора до истечения 2-месячного срока предупреждения;
  • требует взаимного согласия работника и работодателя;
  • имея в основе расчета ту же величину (среднедневную зарплату), определяется за другой период: количество рабочих дней, приходящихся на период от даты фактического увольнения до дня истечения 2-месячного срока предупреждения о нем.

Порядок выплаты выходного пособия

Обязательное выходное пособие предназначено для оплаты уволенному сотруднику времени, которое он потратит на поиск новой работы. Протяженность этого времени в ТК РФ оценивается так:

  • не более 3 месяцев — в общем случае (ст. 178);
  • 2 недели — для сезонных работников (ст. 296);
  • не более 6 месяцев — для работников на Крайнем Севере (ст. 318).

Пособие выплачивается помесячно. При этом выплата за 1-й месяц (2 недели — для сезонных работников) делается всегда в день увольнения вместе с остальными выплатами, полагающимися работнику при увольнении. Таким образом, этот платеж никак не связан с фактом последующего трудоустройства.

Выплата пособия за последующие месяцы происходит по их окончании и при соблюдении 2 условий:

  • уволенный встал на учет в службе занятости не позднее 2 недель (в общем случае, ст. 178 ТК РФ) и 1 месяца (для работников на Крайнем Севере, ст. 318 ТК РФ), отсчитываемых от даты увольнения:
  • трудоустройство не произошло (если это случилось до окончания месяца, о котором идет речь, будут оплачены дни до устройства на новую работу).

Факт постановки на учет в службе занятости начинает иметь значение (бывший работодатель потребует представить справку из этой службы) для получения пособия за:

  • 3-й месяц — в общем случае (ст. 178 ТК РФ);
  • 4-6-й месяцы — для работников на Крайнем Севере (ст. 318 ТК РФ).

То, что работник не трудоустроился, подтверждается отсутствием записи в трудовой книжке.

Расчет выходного пособия

Размер пособия за каждый месяц определяется как среднемесячная зарплата работника (ст. 178, 296, 318 ТК РФ). Среднемесячную зарплату считают, умножая фактическое количество рабочих дней, приходящихся на этот период, на среднедневную зарплату увольняемого работника. Соответственно, сумма пособия, приходящаяся на неполный месяц, будет зависеть от числа рабочих дней, попавших в неотработанный в нем период.

Читайте так же:  Надо ли нотариально заверять заявление об отказе персональных данных

Поскольку расчет делается отдельно для каждого человека, с учетом даты его увольнения, от которой считается каждый оплачиваемый месяц, и его режима труда во время работы, суммы пособия всегда будут индивидуальны.

О правилах расчета среднемесячной зарплаты в разных ситуациях подробнее читайте в статье «Как рассчитать среднемесячную заработную плату (формула)?».

Среднедневную зарплату определяют по правилам, установленным ТК РФ (ст. 139) и постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922, исключая из расчетных периодов не учитываемые для этих целей промежутки времени:

  • если отработанный период равен или превышает 1 год, среднедневная зарплата будет равна сумме фактической зарплаты, полученной за 12 месяцев, предшествующих месяцу увольнения, разделенной на фактическое число отработанных в этих месяцах дней;
  • если отработанный период меньше 12 месяцев, то для расчета берут данные по зарплате и количеству рабочих дней за фактически отработанный период до месяца увольнения;
  • если работник принят на работу и уволен в одном и том же месяце, расчетным периодом будет фактически отработанное им время (фактический заработок и фактическое число рабочих дней).

Если работодателем для расчета среднего заработка установлен собственный расчетный период, отличающийся от 12 месяцев, то расчет ему придется делать дважды: по правилам ТК РФ и по своим. Среднедневную зарплату, рассчитанную от собственного расчетного периода, можно использовать при расчете пособия только в том случае, если она получилась не менее определенной по правилам ТК РФ и постановления № 922.

Таким образом, формула расчета суммы пособия за полный оплачиваемый месяц в условных обозначениях будет выглядеть так:

Пос = СрмесЗП = СрднЗП × РДполн,

где: Пос — сумма выходного пособия;

СрмесЗП — сумма среднемесячной зарплаты;

СрднЗП — величина среднедневной зарплаты;

РДполн — фактическое число рабочих дней в полном месяце, рассчитанное по графику работы конкретного уволенного сотрудника.

Для неполного месяца пособие рассчитают так:

Пос = СрднЗП × РДнеполн,

где: Пос — сумма выходного пособия;

СрднЗП — величина среднедневной зарплаты;

РДнеполн — фактическое число рабочих дней в неполном месяце, рассчитанное по графику работы конкретного уволенного сотрудника.

Среднедневная зарплата будет равна:

СрднЗП = ЗПрп / РДрп,

где: СрднЗП — среднедневная зарплата;

ЗПрп — сумма зарплаты, приходящаяся на расчетный период;

РДрп — фактическое число отработанных дней в расчетном периоде.

Выходное пособие, подлежащее выплате работнику при ликвидации юрлица или ИП, подчиняется своим особым правилам как в части порядка выплаты, так и в отношении алгоритма расчета.

Налоги при ликвидации предприятия

Уплата налогов в период ликвидации организации

К документу необходимо приложить копии постановления суда о ликвидации организации или решения учредителей о создании ликвидационной комиссии. Получив уведомление, налоговая инспекция начинает проверять ликвидируемую организацию. Налоговая проверка проводится на основании решения руководителя налоговых органов или его заместителя, в котором указывается причина, по которой проводится контрольное мероприятие — ликвидация налогоплательщика.

Статьей 89 НК РФ налоговые инспекторы не вправе проводить две выездные проверки по одним и тем же налогам в течение одного календарного года, однако, это ограничение не распространяется на проверки организаций, прекращающих свою деятельность. Выездная проверка не может длиться больше двух месяцев, но чаще всего налоговые инспекторы, проверяющие ликвидируемую организацию, в такие сроки не укладываются.

Обратите внимание! На основании актов сверки с налоговыми органами и актов документальной проверки расчетов определяется сумма задолженности организации. На основании пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги. В случае неисполнения обязанности по уплате налогов в сроки, которые установлены законодательством о налогах и сборах, согласно статье 75 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить пени на сумму недоимки.

Следовательно, ликвидационная комиссия обязана представлять в налоговый орган декларации по каждому из налогов, подлежащих уплате в бюджет до момента ликвидации организации. С момента принятия решения о ликвидации организации все расходы производятся за счет собственных средств.

Расчеты с новыми кредиторами по обязательствам, возникшим после принятия решения о ликвидации, покрываются вне очереди. Пунктом 1 статьи 49 НК РФ установлено, что обязанность по уплате налогов и сборов (пеней, штрафов) ликвидируемой организации исполняется ликвидационной комиссией за счет денежных средств организации, в том числе полученных от реализации ее имущества.

Пунктом 5 статьи 78 НК РФ предусмотрено, что налоговые органы вправе самостоятельно произвести зачет в случае, если имеется недоимка по другим налогам.* *Налоговые органы вправе самостоятельно произвести зачет в случае, если имеется недоимка по другим налогам.

Отчеты и расчеты при ликвидации компании

Ликвидационный баланс показывает, что осталось у компании после удовлетворения требований кредиторов. Сведения о списанной задолженности не включаются в ликвидационный баланс (Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 27.07.2007 по делу № А29-7098/2006а). Если же деятельность в компании не велась, то баланс, наверное, как минимум должен отражать уставный капитал юридического лица.

Нужно ли подавать промежуточный и окончательный ликвидационные балансы в территориальную ИФНС до подачи в регистрирующий орган?

Ликвидация: особенности налогообложения

Налог на добавленную стоимость При ликвидации организации все расчеты с контрагентами, в результате которых могут возникать отношения по НДС, должны быть завершены, а именно: — суммы НДС по стоимости отгруженной продукции, работ или услуг должны быть перечислены в бюджет; — суммы НДС по стоимости полученных авансов, подлежащих возврату покупателю или заказчику (в связи с невозможностью исполнения обязательств по соответствующему коммерческому договору), должны быть сторнированы; — суммы уплаченного (подлежащего уплате) НДС, право на налоговый вычет по которым утрачено, должны быть отнесены на увеличение затрат, связанных с производством и реализацией товаров, работ или услуг; — суммы излишне уплаченных или излишне взысканных налогов должны быть истребованы порядком, установленным ст.

Ликвидируем предприятие: правовые аспекты и порядок уплаты налогов

Учтите, что данная процедура исключения из ЕГРЮЛ является специальным основанием прекращения юридического лица, не связанным с его ликвидацией (п.

1 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 20.12.2006 № 67). Обязанности ликвидации юридического лица закреплены ст. 62 Гражданского кодекса. Учредители или орган, принявшие решение о ликвидации юридического лица, обязаны: — незамедлительно письменно сообщить об этом в уполномоченный государственный орган для внесения в Единый государственный реестр юридических лиц сведения о том, что юридическое лицо находится в процессе ликвидации; — назначить ликвидационную комиссию (ликвидатора) и установить порядок и сроки ликвидации в соответствии с ГК РФ и другими законами.

Решение о ликвидации организации принимается на общем собрании учредителей (участников).

Налоги при ликвидации предприятия

3.6 Порядок уплаты и расчет налогов в период ликвидации предприятия Порядок сдачи налоговой отчетности при ликвидации и реорганизации фирмы.

Способ добровольной ликвидации потребует от фирмы больше трудозатрат, чем в случае принудительной ликвидации.

Потом при сдаче ликвидационного баланса вы должны будете представить декларации за налоговый период. Дата признания дохода в виде стоимости полученных материальных ценностей определяется в зависимости от метода определения доходов и расходов. При методе начисления такие доходы признаются на дату составления акта ликвидации амортизируемого имущества, оформленного в соответствии с требованиями бухгалтерского учета (пп.8 п.4 ст.271 НК РФ).

Читайте так же:  Куда пожаловаться на мфц в ленинградской области

При кассовом методе такие доходы признаются в момент оприходования имущества (п.2 ст.273 НК РФ).

В бухгалтерском учете списание объекта основных средств отражается следующими проводками: Дебет 01 «Выбытие основных средств» Кредит 01 – 30 000 руб.

– отражена первоначальная стоимость списываемого оборудования; Дебет 02 Кредит 01 «Выбытие основных средств» – 26 000 руб. – списана сумма начисленной амортизации; Дебет 91-2 Кредит 01 «Выбытие основных средств» – 4000 руб.

– списана остаточная стоимость оборудования; Дебет 91-2 Кредит 69, 70 – 1000 руб.

– на сумму убытка от ликвидации оборудования. сумма прочих расходов составит: 4000 + 1000 + 500 = 5500 руб. сумма прочих доходов – 2000 руб.

Пунктом 1 ст.49 НК РФ установлено, что обязанность по уплате налогов и сборов (пеней, штрафов) ликвидируемой организации исполняется ликвидационной комиссией за счет денежных средств организации, в том числе полученных от реализации ее имущества.

При этом очередность исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов при ликвидации организации среди расчетов с другими кредиторами такой организации определяется гражданским законодательством Российской Федерации (п.3 ст.49 НК РФ).

Порядок погашения налоговой задолженности ликвидируемой организации установлен п.4 ст.49 НК РФ. Пунктом 5 ст.78 НК РФ предусмотрено, что налоговые органы вправе самостоятельно произвести зачет сумм излишне уплаченного налога, если имеется недоимка по другим налогам.

Налоги при ликвидации фирмы

Реально ли повлиять на ее исход (благоприятный)?

600 000 руб. и никто не придет.

Ко мне не обращаться — я только слышала звон, но не знаю где он. Особенности исполнения обязанности организации по уплате налогов и сборов пеней, штрафов при ликвидации организациисогласно пп. 5 п. 3 ст. 39 НК РФ, то у ликвидируемой фирмы при передаче имущества участнику доходов, подлежащих обложению налогом на.

Документы должны быть в городском архиве. Если данная фирма не перечисляла на счет налоговой Ваш НДФЛ, то Вы ничего не возвратите, так что без справки Вам делать нечего (((,даже, если и заполните декларацию Как правильно закрыть фирму которай отказали в заключении договора на работы и смысла ее дольнейшей работы нет Возможна ли автомативческая ликвидация фирмы посредством инициативы налоговых органов, если по ней нет движения в Я знаю, если не предоставляется отчетность в течение полугода, то имеет право, если это относится к теме Коллектив нашей фирмы обратился в компанию АЛЬФА-Консалт для официальной ликвидации ООО.Контакты.

Официальная ликвидация организации: налог, этапы процедуры

Если сказать по-другому, то ликвидация с задолженностью по налогам почти невозможна. Немного иначе обстоит дело в момент процесса закрытия предприятия. Не имея долгов перед государством, вы не должны вносить в ее казну какие-либо взносы в дальнейшем.

С того самого момента, когда вы передаете сотруднику ИФНС документы на закрытие фирмы, ее деятельность приостанавливается. Это означает:

  • вам нельзя продолжать работать дальше;
  • вы обязаны будете уволить всех имеющихся сотрудников (это касается и учредителей);
  • вам не нужно платить налоги, если организация находится в процессе ликвидации. Этого от вас не имеет права требовать и инспектор ФНС.

Так вам удастся избежать уплаты взносов.

Если этого не сделать, то даже в случае полной ликвидации обязанность по оплате взносов будет взыскана с вас в принудительном порядке.

Конечно, это можно будет оспорить, но данный процесс займет немало времени. Все обязанности при уплате налогов должны быть соблюдены. Только тогда можно рассчитывать на быстрое проведение процедуры закрытия фирмы.

Независимо от того, осуществляете ли вы оплату налогов до ликвидации ООО или вносите платеж по долгам, вам необходимо будет заполнить декларацию.

Заполняется она по государственному стандарту.

При осуществлении взноса по долгам, вам необходимо будет обратить внимание на правильность заполнения этого документа, иначе декларацию могут просто не принять.

Особенно это важно, если речь идет об электронном варианте документа. Руководство фирмы обязано осуществить все расчеты со своими сотрудниками.

При ликвидации организации высчитывается налог на доходы и расходы. Что вам необходимо сделать? Инспектор ИФНС вправе сделать перерасчет по выплатам, взыскав с вас налоговые взносы по каждому сотруднику.

Даже в том случае, если вы исправно осуществляли все взносы, при перерасчете могут появиться пени.

И закрыть фирму, если имеются неоплаченные налоги, будет просто невозможно. Откуда может появиться задолженность?

Расчет налогов при ликвидации организации

Одна из основных проблем, с которыми сталкивается организация в ходе своей ликвидации, — налоговые обязательства, возникающие в период между представлением промежуточного ликвидационного баланса и внесением записи о ликвидации организации в ЕГРЮЛ.

В статье рассматривается случай добровольной ликвидации организации. Добровольная ликвидация организации осуществляется в следующем: — создается ликвидационная комиссия; — в СМИ публикуется информация о ликвидации организации; -ликвидационная комиссия принимает меры к выявлению кредиторов и получению дебиторской задолженности, проводит сверки расчетов и иные мероприятия с налоговым органом и внебюджетными фондами; -после окончания срока для предъявления требований кредиторами ликвидационная комиссия составляет промежуточный ликвидационный баланс; — осуществляется погашение кредиторской задолженности; -после завершения расчетов с кредиторами ликвидационная комиссия составляет ликвидационный баланс; -оставшееся после удовлетворения требований кредиторов имущество передается учредителям (участникам) организации; — в ЕГРЮЛ вносится запись о ликвидации организации. Ликвидационный баланс, который составляется после завершения расчетов с кредиторами, также утверждается учредителями (участниками) организации или органом, принявшими решение о ее ликвидации.

На основании полученного счета-фактуры налогоплательщик-акционер (участник) имеет право на вычет суммы НДС, отраженной в этом счете-фактуре. При этом вычет указанной суммы налога производится в порядке, предусмотренном статьями 171, 172 НК РФ.

Особенности выплаты выходного пособия при ликвидации организации

Процесс ликвидации всегда осуществляется в соответствии с определенными требованиями.

«Сокращение» — процесс прекращения трудовых отношений по инициативе работодателя.

Видео (кликните для воспроизведения).

В случае сокращения также осуществляется уплата выходного пособия.

Источники


  1. Валютное право; Юрайт — Москва, 2011. — 592 c.

  2. Под редакцией Пиголкина А. С., Дмитриева Ю. А. Теория государства и права; Юрайт, Юрайт — Москва, 2010. — 752 c.

  3. Практика адвокатской деятельности / Под редакцией Л.И. Трунова. — М.: Юрайт, 2016. — 748 c.
  4. Бегичев, А. В. Обеспечение доказательств нотариусами. Теория и практика / А.В. Бегичев. — М.: Логос, 2014. — 396 c.
  5. Комиссия. Судебная практика и образцы документов. — М.: Издание Тихомирова М. Ю., 2014. — 999 c.
Налоги при ликвидации предприятия
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here