Причины возврата товара почтавщику

Сегодня вашему вниманию предлагаем статью на тему: "Причины возврата товара почтавщику" с профессиональным объяснением. Если у вас в процессе прочтения возникли вопросы, то дочитайте статью до конца, а в случае, если не нашли ответа вы всегда можете обратиться к нашему дежурному консультанту.

Нюансы оформления возврата поставщику просроченного и бракованного товара

При приобретении какого-либо товара иногда покупатель может обнаружить, что тот не отвечает заявленным характеристикам по качеству.

Неважно, по какой причине это произошло: изначальный брак, повреждения при транспортировке или другие. Такую продукцию можно вернуть поставщику на законных основаниях.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефону +7 (499) 938-44-61 . Это быстро и бесплатно !

Может ли покупатель вернуть просроченную или бракованную продукцию?

Статья 475 Гражданского кодекса определяет взаимоотношения поставщика и покупателя в случае, когда первый продал некачественную продукцию. На основании части 2 данной статьи покупатель имеет право на возврат и получение обратно уплаченных денежных средств.

При выявлении брака до постановки на учет

В этом случае договор купли-продажи, по которому осуществлялась сделка, необходимо признать недействительным. Поскольку покупатель не оприходовал полученную продукцию, то и сделки как таковой не было.

Для возврата некачественной продукции стороны должны заключить новое соглашение, где возвращающая организация будет поставщиком, а принимающая – покупателем.

До момента заключения нового договора и проведения процедуры возврата товар будет находиться у покупателя на ответственном хранении, что отражается проводкой по забалансовому счету 002.

При выявлении после постановки

Если товар уже был принят покупателем на учет, то необходимо составление претензии. Удовлетворить ее можно несколькими способами:

  1. вернуть деньги;
  2. поменять товар на аналогичный, но надлежащего качества;
  3. поменять на другой (при этом может возникнуть разница в цене, которая подлежит компенсации).

Больше нюансов о возврате товара поставщику при различных системах налогообложения, а также о том, как заполнить декларацию на прибыль, можно узнать здесь.

Покупатель не может принять к вычету сумму НДС, поэтому должен восстановить ее в учете, а в декларации по НДС нужно заполнить строку 370, где указывается эта сумма.

Можно ли вернуть с истекшим сроком годности?

Если речь идет о продовольственных продуктах, то их можно вернуть как некачественные после того, как истек срок годности. Этот вопрос регулируется СанПиН 2.3.4.545-96, пунктом 3. Процедура возврата оформляется как реализация, т.е. у покупателя возникает выручка, а НДС уплачивается в бюджет.

Сделать это можно, если договор купли-продажи содержит пункт, в котором такая возможность предусмотрена.

Однако согласно Федеральному закону № 381-ФЗ от 28.12.2009 г. «Об основах государственного регулирования торговой деятельности в РФ» (ст. 13 п. 2) покупателю запрещается навязывать условия о возврате просроченного товара поставщику. Поэтому последний может и не включать данное условие в договор.

Тогда покупатель не сможет вернуть продукцию после истечения срока годности. Он должен будет передать его сторонней организации для последующей технической переработки или уничтожить самостоятельно.

Оформление

Процедура возврата товара подразумевает оформление ряда документов.

Необходимые документы

  1. В первую очередь необходимо составить претензию либо акт рекламации. В этом документе указываются реквизиты договора, на основании которого была осуществлена поставка, а также подробно описание причины возврата. Для составления акта можно воспользоваться формой ТОРГ-2.
  • наименование ценностей;
  • их маркировка, сорт, тип;
  • количество, цена;
  • причина возврата;
  • цель возврата.

Акт нужно составлять при возврате по любой причине (об общих правилах оформления возврата товара поставщику и на каких основаниях это можно сделать, читайте в этой статье).

  • Скачать бланк акта на возврат некачественного товара поставщику
  • Скачать образец акта на возврат некачественного товара поставщику
  • После оформления предыдущих двух документов покупатель нужно заполнить возвратную накладную. Составить ее можно на основании накладной ТОРГ-12. В ней, кроме наименований и реквизитов сторон, должно быть указано наименование и код товара, его количество и стоимость.
    • Скачать бланк накладной ТОРГ-12
    • Скачать образец накладной на возврат товара ТОРГ-12
  • Если возврат происходит как процедура реализации, то обязательно составление счета-фактуры.

    Необходимость этого документа обусловлена тем, что, не имея его на руках, предприятие не сможет поставить сумму налога к вычету.

    Счет-фактура содержит в себе ту же самую информацию, что и накладная, а также номер платежно-расчетного документа (в случае уплаты аванса), страну происхождения товара, номер таможенной декларации (при наличии). Составляется он по стандартной форме.

  • От физического лица

    Составление перечисленных документов обязательно для осуществления процедуры возврата между юридическими лицами.

    Если же покупателем было физическое лицо, то используется накладная ТОРГ-13 и акт о возврате денежных средств по форме КМ-3. Это в том случае, если возврат был в этот же день. Иначе необходимо составить накладную на получение товара. Деньги выдаются по расходному кассовому ордеру.

    Правила учета

    Бухгалтерский учет возврата некачественной продукции зависит от конкретной ситуации.

    До принятия

    До принятия товара делаются такие записи:

    • Д76/2 «Расчеты по претензиям» — К60 на сумму некачественного товара.
    • Д002 на ту же сумму.
    • К002 при возврате товара.
    • Д51 – К76/2 при возврате денежных средств.

    После принятия

    Претензия поставщику оформляется проводкой Д76/2 – К60.

    Для восстановления суммы НДС необходимы записи:

    Поступление денежных средств от продавца: Д51 – К76/2.

    От физического лица

    Если покупателем некачественного товара было физическое лицо, то проводки будут осуществляться через следующие кодировки:
    • Д76 – К90/1 сторнирование выручки от реализации.
    • Д90/2 – К41 сторнирование покупной стоимости.
    • Д76 – К50 возврат денежных средств.

    Что делать при отказе?

    Не всегда поставщик признает, что продал некачественную продукцию и добровольно соглашается на возврат. Тогда покупателю нужно обращаться в суд.

    От суммы иска будет зависеть то, в какую судебную инстанцию подаются документы. Если общая сумма иска не превышает 50 тысяч рублей, то дело будет рассматривать мировой суд, если больше – районный.

    Читайте так же:  Какие документы нужны для оформления кадастрового паспорта на дом

    Если размер иска меньше миллиона рублей, то госпошлину истцу уплачивать не нужно. Это положение установлено законом № 2300-1 и статей 333.36 Налогового кодекса. Иначе ее размер определяется как разница между расчетной величиной пошлины на сумму иска и пошлиной при иске на 1 млн.руб.

    Рассмотрение претензии в суде занимает не более двух месяцев. Если имеются какие-либо уважительные обстоятельства, то срок может быть продлен. Если после вынесения решения ни одна из сторон не обжалует его, то оно вступает в силу в течение 30 дней.

    Возврат некачественного товара поставщику регламентируется нормами Гражданского кодекса, а его бухгалтерский учет – Налоговым кодексом. В случае, когда продавец отказывается добровольно вернуть деньги, необходимо обращаться в суд. Дело будет рассмотрено в течение 2 месяцев и через 30 дней решение вступит в силу.

    Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

    Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему — позвоните прямо сейчас:

    +7 (499) 938-44-61 (Москва)
    +7 (812) 425-63-42 (Санкт-Петербург)

    Как правильно оформить возврат товара оптовому поставщику

    Главная » Защита прав потребителей » Возврат и обмен товара » Как правильно оформить возврат товара оптовому поставщику

    Если Вы не представляете, как правильно оформить возврат товара поставщику, то прочитав данную статью, Вы сможете подробно разобраться во всех тонкостях этого непростого процесса и узнать конкретные рекомендации с учетом всех нюансов.

    Занимаясь закупкой товаров, стоит обратить свое внимание на заключение договора, который будет содержать в себе все условия и отдельный пункт, в котором будет говориться о возможности вернуть товар поставщику. Таким образом, Вам не придется тратить свое драгоценное время на то, чтобы дать обоснования претензиям для получения своих денежных средств обратно.

    Как покупатель может вернуть приобретенную продукцию обратно поставщику, если покупка осуществлялась оптом?

    Часто между контрагентами возникают ситуации, при которых потребитель изъявляет желание вернуть поставщику товар. Действующая законодательная база, а также современная договорная практика различает некоторые случаи, при которых возможен возврат качественного товара поставщику, а именно:

    • Не соблюдены конкретные условия договора о заявленном количестве товара. Здесь можно говорить о возврате товара, когда выявлены излишки или же, наоборот, когда партия поставляемого товара оказалась неполной.
    • Не соблюдены условия, в которых говорится об ассортименте товара. Если обнаружен пересорт в партии, такой товар подлежит возврату.
    • Не соблюдены условия, в которых оговорена комплектность товара. Стоит отметить, что в определенных случаях, если товары не укомплектованы, их могут признать некачественными.
    • Не соблюдены нормативные требования, в которых говорится про условия поставки, тару и упаковку. Из-за поврежденной упаковки может пострадать изделие и потерять товарный вид.
    • Нет необходимой документации, а информация о товаре представлена не в полном объеме.
    • Нарушены сроки поставки товаров.

    Важно! Стороны, заключающие между собой договор поставки, могут указать в документе иные конкретные условия, при которых у потребителя возникает возможность вернуть товар, даже, если он надлежащего качества.

    Гражданский кодекс Российской Федерации регулирует процесс возврата товара надлежащего качества поставщику. Все документы должны быть оформлены в соответствии со всеми требованиями, которые указаны в данном нормативно-правовом акте.

    Какие документы нужны при осуществлении возврата в сложившейся ситуации?

    Право на оформление возврата товара имеют как поставщики, так и комитенты. При этом в обоих случаях имеет место одна и та же операция – покупка, комиссия. Договор определяет вид произведенной операции. Если операция касается поставщика, то проводится операция по возврату товаров поставщику. Аналогично, с комитентом.

    Процесс оформления возврата товара поставщику (комитенту) состоит из двух этапов:

    • Прежде всего, менеджер должен выписать определенные документы, по которым кладовщик отгрузит товар поставщику. При оформлении документов менеджер должен указать вид отгрузки «по ордеру». Обязательно в документах должен быть указан склад, с которого производилась отгрузка.
    • После этого кладовщик должен оформить расходный ордер, в котором сослаться на полученный ранее от менеджера документ. На один документ о возврате товаров может быть выписано сразу несколько расходных ордеров.

    Для оформления возврата товаров поставщику необходимо оформить документ поступления товара или заказ поставщика.

    Образец заявления на возврат бракованного товара

    Какие сроки на возврат денег на карту, читайте тут.

    При вводе в систему необходимо скопировать практически всю информацию о товаре. Таким образом, можно будет определить наличие и остатки товаров на складе. Табличная часть документа должна отображать документ поступления, согласно которому был произведен возврат.

    Если заполнять на основании «Заказа поставщику», необходимо скопировать всю информацию документа, указать количество товара, которое есть в наличии на складе. В зависимости от того, какой вид операции производится, в заказе устанавливается покупка или комиссия.

    [2]

    Если оформляется возврат, согласно заказу поставщику, то документ о поступлении товара может быть оформлен вручную. Здесь может быть указана отдельная позиция номенклатуры. Каждой позиции номенклатуры может соответствовать отдельный документ о поступлении товара. Если Вы хотите автоматически заполнить табличную часть документа, можете просто нажать на кнопку «Заполнить».

    Кроме этого, в документе должен быть указан заказ покупателя. Когда происходит процесс оформления возврата товара поставщику, возникает необходимость снять резервирование с заказов покупателя, для которых была зарезервирована поставка конкретных позиций номенклатуры. В том случае, если основанием для оформления возврата был документ поступления, то вся информация о заказах заполняется автоматически.

    В закладке «Тара» необходимо указать информацию о том, какую возвратную тару необходимо вернуть поставщику.

    Важно! В том случае, если товар возвращается комитенту, а взаиморасчеты ведутся согласно договору в целом, в строку «Цена» ставится средняя цена товаров, которые поступили на комиссию, согласно данного договора. Это правило действует, даже, если в документе отражен конкретный документ партии.

    С 01.01.2006 года появилась возможность выписывать счет-фактуру на возврат товара, который должен быть передан поставщику. Для того, чтобы создать счет-фактуру на основании документа возврата, необходимо установить флажок напротив строки «Поставщику выставляется счет-фактура на возврат».

    Читайте так же:  Дело по номеру дела

    Список категорий товаров, в отношении которых невозможно проведение процедуры возврата, если сделка осуществлялась с рассматриваемым лицом?

    Просто так вернуть бракованный товар ни покупатель-предприниматель, ни покупатель-организация не могут. Законом предусмотрена процедура по устранению дефектов поставщиком, которая также входит в обязанность поставщика. Также нет возможности осуществить возврат товара по причине мелкого брака, а также потребителю, который приобрел технически сложный товар. Стоит также сказать о том, что не подлежит возврату качественный товар, который входит в перечень Постановления Правительства РФ от 19 января 1998 года №55. В настоящее время в этом перечне можно найти самую разнообразную продукцию, начиная от технических сложных товаров и заканчивая книгами. У продавца нет полномочий включить в этот список любые пункты на свое усмотрение.

    Перечень товаров, которые нельзя вернуть:

    • предметы личной гигиены (заколки, расчески, зубные щетки, пилки для ногтей);
    • медицинские препараты и приборы медицинского назначения (любые лекарства, термометры, тонометры);
    • товары, предназначенные для ухода за ребенком (бутылочки, соски, пеленки);
    • постельное и нижнее белье(нательное) белье и чулочно-носочные изделия;
    • парфюмерия и косметика (декоративная косметика, средства по уходу за кожей/волосами, туалетные воды);
    • бытовая химия;
    • гражданское оружие и его основные части, а также основные части служебного огнестрельного оружия, и патроны к таким видам оружия;
    • любые виды тканей и материалов галантереи, которые отпускаются по метражу (тесьма, кружево, ленты);
    • электрические кабели, шнуры, провода;
    • стройматериалы и отделочные материалы, отпускаемые по метражу (обои, линолеум);
    • упаковочные полимерные материалы, одноразовая посуда;
    • агрохимикаты и пестициды
    • бытовая мебель;
    • непериодические печатные издания (брошюры, календари, книги);
    • драгоценные изделия;
    • автомобили, мотоциклы, велосипеды, прицепы, плавательные средства бытового назначения;
    • технически сложные бытовые товары (бытовая техника, фотоаппараты, телефоны);
    • растения и животные.

    Представленные в этом списке товары не могут быть приняты продавцом даже, если не истек срок 2 недели, с момента их приобретения.

    Важно! Это касается только товаров надлежащего качества! Если товар из перечисленного списка оказался некачественным, вернуть его можно.

    Как вернуть товар поставщику

    Спорные ситуации регулярно возникают в ходе торговли между юридическими лицами. Нарушения договора, некачественная продукция и прочие подобные причины могут побудить одну из сторон отказаться от поставки и потребовать возмещения средств за полученные предметы торговли. Для правомерного решения таких проблем, следует, в первую очередь, иметь ясное представление о том, какие правовые акты и законы действуют в торговых спорах между юридическими лицами.

    Правовые акты и законы

    Случаи подобного рода не могут регулироваться законом о защите потребителей. Исходя из преамбулы этого закона, покупатель является физическим лицом и приобретает товар для личных целей. С предпринимательской деятельностью это не связано, следовательно, ссылаться на этот закон при разборе спорных ситуаций между юридическими лицами нельзя.

    Напротив, в соответствии со статьей 506 ГК РФ предприниматель-поставщик передает продукцию предпринимателю-покупателю для использования в сугубо предпринимательской сфере деятельности или с любой другой, не связанной с личной эксплуатацией, целью.

    Отсюда следует, что ключевой правовой акт, регулирующий взаимоотношения между юридическими лицами в подобных ситуациях – Гражданский Кодекс РФ. Но, первоочередным документом считается договор купли-продажи, в тех случаях, если он был заключен.

    Возврат товара

    Товар подлежит возврату, если:

    • он низкокачественный, есть дефекты, повреждения;
    • его характеристики не сходятся с описанием в контракте;
    • упаковка или тара низкого качества;
    • стороны допустили эту возможность заранее (например, нежелание обеих сторон оформлять комиссионный договор).

    Если полученная продукция была идентифицирована обеими сторонами как некачественная, подписывается акт, и предметы торговли возвращаются поставщику. Если сторона, которая реализовала некачественную поставку, отказывается принимать ее обратно, покупатель может отстоять свое право в суде.

    Возврат некачественного товара

    Низкое качество продукции может выявиться заказчиком в ходе получения, после получения, а также в ходе дальнейшей эксплуатации или сбыта. Согласно статье 476 ГК РФ торговец полностью отвечает за дефекты продукта в том случае, если заказчиком будет доказано, что они появились до получения поставки или по причине, возникшей до этого.

    Продавец, предоставивший гарантию качества на реализованный продукт, несет ответственность за недостатки, если не сумеет доказать, что они появились после реализации продукта заказчику по следующим причинам:

    • из-за нарушенных правил эксплуатации изделия;
    • неправильного хранения;
    • из-за действий третьих лиц;
    • по причине воздействия непреодолимой силы.

    Недостатки обнаружены во время эксплуатации

    В подобных ситуациях наряду с договором купли-продажи вступает в силу статья 477 ГК РФ, согласно которой получатель имеет право предъявить требование вернуть изделия, если недостаток выявился в следующие сроки:

    • на продукты без срока хранения или гарантии, предъявлять претензии можно сроком до 2 лет со дня приобретения. Если заказ был передан почтовой отправкой – с момента получения заказчиком;
    • до того, как истечет срок гарантии;
    • до того, как истечет срок хранения;
    • если обозначенная в контракте гарантия действительна менее 2 лет и недостатки продукта выявлены получателем после истечения гарантии, но до истечения двухлетнего срока со дня приемки продукта, поставщик отвечает за недостатки, если получатель сможет доказать, что недостатки появились до получения поставки или по ранее возникшей причине.

    Возврат по взаимному соглашению

    Видео (кликните для воспроизведения).

    Если покупатель получил качественную продукцию, а продавец не нарушил обязательств согласно контракту, у получателя нет оснований для возврата продукции или ее части.

    При таких обстоятельствах возможно составление нового договора поставки, где стороны поменяются местами. Такой вариант возможен, но маловероятен, поскольку реализация в обратном порядке зачастую несет убытки бывшему поставщику.

    Замена товара

    Замена непродовольственного изделия надлежащего качества (то есть, без оснований для возврата) возможна только при розничной торговле между юридическими лицами. В качестве замены может выступать аналогичный продукт другой формы, цвета, комплектации и т.п. Согласно статье 502 ГК РФ срок обмена составляет 14 дней со дня покупки.

    Читайте так же:  Росреестр по тверской области официальный сайт запись на прием

    Что вправе требовать покупатель

    Статьей 475 Гражданского Кодекса РФ определено, что за не обозначенные в контракте дефекты покупатель вправе потребовать:

    • соизмеримое уменьшение стоимости;
    • бесплатное устранение дефектов в пределах разумных сроков;
    • возмещение собственных затрат на устранение дефектов.

    Если требования к качеству продукции нарушены существенным образом (неисправимые дефекты, недостатки, требующие несоизмеримого расхода средств или времени на устранение и т. п.) получатель может потребовать:

    • полного возмещения уплаченных средств, отказавшись от исполнения контракта;
    • замены некачественного изделия на предмет, отвечающий требованиям, указанным в контракте.

    Все вышеперечисленное может быть применено к части изделий, входящих в комплект.

    Как оформляется возврат товара

    Порядок возвращения предметов торговли меняется в зависимости от того, в какой временной отрезок выполняется эта процедура.

    Во время приемки

    На данном этапе вернуть продукцию легче всего, ввиду того, что, как правило, во время приемки присутствует поставщик или его представитель, наделенный правом материальной ответственности.

    В таком случае, если, например, часть пришедших изделий не отвечает стандартам качества, то из накладной по форме № ТОРГ-12 вычеркиваются соответствующие позиции. Напротив зачеркнутых позиций поставщиком или уполномоченным лицом должна быть поставлена подпись.

    Если получатель платит НДС, поставщик помимо всего прочего должен отредактировать счет-фактуру и на протяжении 5 рабочих дней выслать ее получателю.

    После приемки

    При любых недостатках и несоответствиях предметов торговли договору оформляется расходная накладная по форме № ТОРГ-12, где указывается, к примеру «Возврат некачественного товара». Оформить накладную следует в двух экземплярах.

    Накладная должна содержать ссылку на реквизиты акта, где признается, что продукт низкокачественный. Если изделие отечественного производства, используется акт по форме № ТОРГ-2, импортного производства – по форме № ТОРГ-3. Оба акта формируются еще на стадии первоначального приема продукции получателем и могут применяться в качестве юридической основы для возврата.

    К документам прикладывается счет-фактура и справка с заключением экспертизы. Составленная претензия направляется поставщику, затем:

    • при удовлетворении жалобы, формируется документ об отсутствии разногласий;
    • в случае отказа принять некачественный предмет обратно, покупатель вправе обратиться в суд.

    Образец заполнения по форме № ТОРГ-2

    Обратная реализация

    Ранее упоминалось, что обратная реализация производится только по взаимному соглашению сторон и фиксируется в контракте.

    Здесь бывший заказчик выступает в роли продавца, а бывший поставщик в роли покупателя. Иными словами, изделия продаются бывшему владельцу. Как и в вышеописанных ситуациях, формируется накладная по форме № ТОРГ-12. В данной ситуации акт по форме № ТОРГ-2 заполнять не надо. По части оформления документов обратная реализация не имеет различий с прямой реализацией.

    Возврат товара поставщику причины

    Как оформить возврат качественного товара поставщику по законодательству?

    Главная » Защита прав потребителей » Возврат и обмен товара » Возврат товара » Вернуть товар надлежащего качества поставщику возможно только через обратную реализацию. В этом случае, право собственности будет переходить от покупателя к поставщику.

    в случае, когда покупатель приобретает товар хорошего качества и поставщик исполняет все свои обязательства, обозначенные в договоре купли-продажи, то у покупателя не возникает оснований для отказа от покупки и ее возврата. если покупатель не является плательщиком ндс и совершает возврат качественного товара продавцу, то стоимость возвратного товара не будет включать в себя ндс. соответственно, поставщик не сможет по возвращаемому товару, поставить к вычету ндс у alt=»Возврат товара поставщику причины»>

    Организация-покупатель (общая система налогообложения) возвращает товар (качественный и некачественный), принятый на учет, поставщику, который находится на спецрежиме

    . Каковы документальное оформление, учет и налогообложение операций по возврату товара? Возврат некачественного товара Налог на прибыль Бухгалтерский учет Возврат качественного товара Как мы уже ранее отметили, возврат качественного товара поставщику следует рассматривать как реализацию.

    В данной ситуации бывший покупатель выступает в роли продавца возвращаемого товара, а бывший поставщик — в роли покупателя данного товара. Налог на прибыль Бухгалтерский учет Ответ подготовил: Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ Вахромова Наталья Ответ прошел контроль качества Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

    Возврат качественного товара поставщику без причины

    Покупатель имеет полное право требовать замены товара или же потребовать уплаченную сумму обратно, а от товара отказаться.

    468 ст. Гражданского кодекса показывает, что на основании договора купли-продажи при передаче продавцом товара в том ассортименте, который не соответствует договору, у покупателя есть право отказаться от оплаты и принятия товара (если товар был оплачен, требовать возврат денег). Если были нарушены условия договора в отношении количества поставки, покупатель может требовать недостающее количество. Именно покупать, так как вы ранее получили на него право собственности.

    Возврат товара поставщику: реализация или нет?

    Аргументы «за реализацию»

    Логика специалистов, настаивающих на том, что возврат товаров поставщику следует считать их реализацией для покупателя, основана на буквальном толковании пункта 1 статьи 39 НК РФ. Данная норма устанавливает следующие критерии реализации товаров:

    • передача права собственности на товары от одного лица другому лицу;
    • возмездная основа сделки.

    Для определения реализации товаров в целях исчисления налога на добавленную стоимость последний критерий значения не имеет в силу прямого указания закона (п. 1 ст. 39 и подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).

    Указывая на тождественность возврата товаров и их реализации, сторонники данной точки зрения ссылаются на то обстоятельство, что коль скоро право собственности на товар перешло к покупателю в момент его передачи (отгрузки), обратная передача товара покупателем поставщику также предполагает «обратную» передачу права собственности на него.

    Позиция контролирующих органов

    Отметим сразу: в рассмотренных нами правовых актах налоговых органов и Минфина России абсолютно однозначного отождествления возврата товара и его реализации встретить не удалось, хотя определенное тяготение к этой позиции, безусловно, имеет место. Более того, не может не представлять интерес расхождение точек зрения внутри налогового ведомства.

    Читайте так же:  Перечень документов для рвп тула

    В качестве примера рассмотрим два письма:

    • УМНС России по г. Москве от 27.11.2003 № 24-11/66327;
    • УМНС России по Московской области 26.03.2004 № 06-22/2264.

    УМНС России по г. Москве в письме от 27.11.2003 № 24-11/66327 явно стремится к «фискальному» варианту решения проблемы:

    Выдержка из документа

    [1]

    «. при возврате покупателем (юридическим лицом) ранее оприходованного и оплаченного им в установленном порядке товара в связи с несоответствием количества и качества поставленной продукции условиям заключенного договора с отражением этой операции через счет 90 «Продажи» счета-фактуры выписываются поставщиком (бывшим покупателем) как продавцом этого товара в общеустановленном порядке с последующим отражением всех реквизитов в книге продаж».

    Несмотря на то, что налоговый орган использует в данном письме «бухгалтерскую» терминологию, нетрудно понять, что основу его позиции составляет пункт 1 статьи 39 НК РФ. Заметим, что налоговый орган не смущает и то обстоятельство, что речь идет о возврате товара в связи с нарушением условий договора. Заметим, что в письме применяется достаточно любопытная конструкция рассуждений: «при возврате . товара . с отражением этой операции через счет 90 «Продажи»». Иными словами, налоговый орган заранее оговаривает, что налогоплательщик при отражении операции в учете использует счет 90 «Продажи». А если не использует?

    Нечто подобное можно встретить и в письме департамента налоговой политики Минфина России от 16.12.1998 № 04-03-11:

    Выдержка из документа

    «При возврате поставщику ранее оприходованных и оплаченных товаров с отражением этой операции через счет 46 «Реализация товаров (работ, услуг)» счета-фактуры составляются в общеустановленном порядке. В этом случае бывший поставщик товара является их покупателем.
    Если возврат товаров производится минуя счет 46 «Реализация товаров (работ, услуг)», новые счета-фактуры не выписываются, а в книге покупок делаются исправи- тельные записи».

    [3]

    Обозначим свою позицию сразу: подобный подход представляется абсолютно неприемлемым. УМНС России по г. Москве и департамент налоговой политики Минфина России, образно говоря, ставят телегу впереди лошади, предусматривая возникновение факта реализации товара в зависимости от записей в бухгалтерском учете.

    Гораздо более основательный подход к решению проблемы демонстрирует УМНС России по Московской области в письме от 26.03.2004 № 06-22/2264:

    Выдержка из документа

    «В случае если полученный ранее товар возвращается от покупателя поставщику, то для правильного отражения данной операции бухгалтеру необходимо иметь документы, подтверждающие причину возврата.
    Статьями 475, 480, 482 Гражданского кодекса Российской Федерации определено, что если возврат производится в результате существенного нарушения продавцом условий договора по качеству, ассортименту, комплектности, упаковке или других условий поставки товара, то такой возврат товара следует рассматривать как произведенный в рамках предусмотренного законодательством отказа покупателя от исполнения договора купли-продажи. В этом случае договор считается недействительным, а переход права собственности на товар — неосуществившимся. Это позволяет продавцу скорректировать отраженную ранее в составе доходов от реализации сумму выручки, представив при этом уточненную декларацию по налогу на прибыль в случае, если выручка была учтена в предыдущем отчетном (налоговом) периоде».

    В данном случае налоговый орган фактически признает, что возврат товара, обусловленный существенным нарушением условий поставки, не влечет для покупателя налоговых последствий. Само по себе это уже является шагом вперед, поскольку до налогоплательщиков доведена четко выраженная позиция налогового органа. Не может не импонировать и грамотная гражданско-правовая аргументация налогового органа.

    Однако остается невыясненным вопрос о том, следует ли считать реализацией возврат товара не в связи с нарушением условий договора, а в случае расторжения договора по соглашению сторон.

    Расторжение договора по соглашению сторон*

    Примечание:
    * Помимо расторжения договора может иметь место и его изменение. Применительно к договору поставки изменение договора влечет за собой возврат поставщику части непроданного товара. Порядок изменения договора, по сути, идентичен порядку его расторжения. Поэтому, а также для удобства изложения материала мы будем говорить только о расторжении договора (прим. авт.).

    Правовая основа расторжения договора

    Вопрос о наличии либо отсутствии налоговых последствий у операции по возврату товара надлежащего качества при расторжении договора поставки по соглашению сторон представляется одним из наиболее важных для налогоплательщиков.

    Для начала проанализируем правовую основу расторжения договора по соглашению сторон.

    В соответствии с пунктом 1 статьи 450 ГК РФ такое расторжение допускается, если иное не предусмотрено федеральными законами или договором.

    Следовательно, в обычных условиях продавец (поставщик) и покупатель вправе расторгнуть договор поставки товаров надлежащего количества, качества, ассортимента, комплектности и соответствующих иным условиям договора.

    Порядок расторжения договора определен статьей 452 ГК РФ, пункт 1 которой выдвигает лишь одно вполне выполнимое условие — соответствие формы соглашения о расторжении договора форме расторгаемого договора.

    Согласно пункту 3 статьи 453 ГК РФ обязательства сторон по договору при его расторжении прекращаются с момента заключения соглашения о расторжении договора. Вместе с тем, стороны вправе определить в таком соглашении иной момент прекращения обязательств, в том числе предшествующий моменту заключения соглашения (то есть придать соглашению обратную силу).

    Итак, законодатель допускает возможность расторжения договора как в связи с существенным нарушением его условий, так и по соглашению сторон.

    Порядок и последствия расторжения договора практически не зависят от того, по каким основаниям он расторгнут. Почему же в таком случае ряд специалистов усматривает различия в налоговых последствиях расторгаемого договора, обусловливая их основанием расторжения? Убедительных доводов в пользу такой позиции мы не усматриваем.

    На отсутствие причин считать реализацией оговоренный сторонами возврат поставщику товара указывает и постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 28.03.2000 по делу № А26-3034/99-02-02/174. Делая вывод об отсутствии у налогоплательщика объекта налогообложения налогом на добавленную стоимость, ФАС СЗО отметил:

    «Сделка купли-продажи товара как акт гражданского оборота представляет собой совокупность действий контрагентов по этой сделке и может считаться исполненной (завершенной) в момент исполнения сторонами по ней всех действий, входящих в ее юридический состав. По данному делу стороны расторгли сделку в процессе ее исполнения, поэтому как акт гражданского оборота ее можно считать несостояв- шейся.
    Следовательно, по рассматриваемому делу имел место возврат товара покупателем продавцу по накладной в форме, аналогичной форме заключения договора.
    Именно возврат товаров, а не их реализация подтверждается методикой отражения этих операций в бухгалтерском учете ТД «Промстрой», то есть следующими проводками: дебет сч.41 кредит сч.60 — сторно, дебет сч.41 кредит сч.42 — сторно, то есть при возврате товара делались сторнирующие проводки».

    Читайте так же:  Калькулятор расчета компенсации отпускных при увольнении

    Как видим, арбитражный суд сделал акцент на исключительно важном обстоятельстве — необходимости оценки действий налогоплательщика в рамках гражданского оборота. Отражение же операций в бухгалтерском учете рассматривается судом как косвенное, хотя и достаточно важное доказательство, позволяющее оценить характер хозяйственной операции.

    Доктрина деловой цели

    Гражданско-правовой анализ сделки с точки зрения влияния ее результатов на налоговые последствия представляет собой тему отдельного разговора. Дополнительный импульс обсуждению данного вопроса придало заявление Секретариата КС РФ от 11.10.2004 «Об Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 апреля 2004 г. № 169-О» (подробнее читайте здесь).

    В указанном заявлении впервые на столь высоком уровне была раскрыта применительно к отечественной правоприменительной практике доктрина деловой цели, суть которой сформулирована следующим образом:

    Выдержка из документа

    «. Сделка, дающая определенные налоговые преимущества для ее сторон, может быть признана недействительной, если не имеет деловой цели. При этом в целях предупреждения уклонения от уплаты налогов налоговая экономия не признается деловой целью сделки. Так, например, согласно ст.11 Директивы ЕЭС «О слияниях» налоговые преимущества, предусмотренные данным актом для компаний, осуществляющих слияния, поглощения или другие преобразования, не предоставляются, если установлено, что принципиальной целью или даже одной из основных целей, преследуемых сторонами при реорганизации, было уклонение от уплаты налогов или избежания (обход) налогов. Если налоговый орган продемонстрирует, что действия, предпринимаемые сторонами, не обусловлены разумными коммерческими соображениями, такими, как рационализация коммерческой деятельности, приближение производства к рынку сырья или рабочей силы и т.п., то резюмируется, что данная сделка имела своей принципиальной целью уклонение от уплаты налогов или избежание налогов. Бремя доказывания обратного возлагается на участников сделки».

    Применительно к ситуации, в которой речь идет о возврате товара поставщику в связи с расторжением договора, его сторонам и, прежде всего, покупателю необходимо быть готовым доказать, что, расторгая договор, они не ставили перед собой задачу оптимизировать свои налоговые обязательства.

    В тех случаях, когда расторжение договора вызвано отступлением от его условий, причины возврата товара достаточно очевидны. Если же договор расторгается по соглашению сторон, и покупатель возвращает поставщику товар, соответствующий условиям договора, риск того, что налоговый орган сочтет действия покупателя направленными на оптимизацию налогообложения, может иметь место.

    Особенно высока степень такого риска, когда договор расторгается непосредственно перед вступлением в силу актов законодательства о налогах и сборах, снижающих налоговые ставки. Например, возврат покупателем товара поставщику непосредственно в конце 2003 года мог быть истолкован как нежелание уплачивать налог на добавленную стоимость по ставке 20 процентов в преддверии предстоящего снижения ставки данного налога до 18 процентов. Если же после снижения налоговой ставки стороны заключают новый договор поставки того же товара, позиция налогоплательщика будет выглядеть и вовсе уязвимой.

    В связи с этим налогоплательщик должен быть готов привести мотивы, по которым его договор с поставщиком был расторгнут.

    Таким мотивом, прежде всего, могут быть условия договора, предусматривающие возможность его расторжения в случае, если покупатель оказался не в состоянии распорядиться приобретенным товаром в своей предпринимательской деятельности (проще говоря, не смог реализовать).

    При этом важно не включить в договор родовые признаки договора комиссии (про посреднические договора при применении специальных налоговых режимов читайте здесь), чтобы не породить путаницу при его толковании. Не будет выглядеть лишним максимально полное обоснование причин расторжения договора в соответствующем соглашении либо в переписке сторон, предшествующей расторжению договора.

    Заключение

    В настоящей статье мы несколько вышли за рамки вопроса, вынесенного в ее заглавие. Проще всего было бы ограничиться констатацией того, что возврат товаров в рамках расторжения договора не порождает для покупателя налоговых последствий.

    Однако инициированное КС РФ более пристальное внимание, уделяемое арбитражными судами и налоговыми органами сделкам налогоплательщиков с точки зрения доктрины деловой цели, диктует необходимость более глубокого анализа проблемы. Налогоплательщикам следует знать о том, что любая сделка, уменьшающая размер их налоговых обязательств, будет внимательно изучаться при проверке.

    Видео (кликните для воспроизведения).

    Это же касается и тех сделок, которые потенциально могли привести к возникновению налоговых обязательств, но были расторгнуты. Именно поэтому следование приведенным выше рекомендациям, хотим надеяться, поможет налогоплательщикам избежать известных неприятностей.

    Источники


    1. Торвальд, Ю. Век криминалистики; М.: Прогресс, 2011. — 325 c.

    2. Общая теория государства и права. Академический курс в 3 томах. Том 2. Учебник. — М.: Зерцало-М, 2002. — 528 c.

    3. Отсутствует Теория государства и права / Отсутствует. — М.: АСТ, 2012. — 127 c.
    4. Хаин, В. Е. История и методология геологических наук / В.Е. Хаин, А.Г. Рябухин, А.А. Наймарк. — М.: Academia, 2017. — 416 c.
    5. Майринк, Густав Кабинет восковых фигур / Густав Майринк. — М.: Terra Incognita, 2015. — 304 c.
    Причины возврата товара почтавщику
    Оценка 5 проголосовавших: 1

    ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

    Please enter your comment!
    Please enter your name here