Справка о безвозмездной передаче имущества

Сегодня вашему вниманию предлагаем статью на тему: "Справка о безвозмездной передаче имущества" с профессиональным объяснением. Если у вас в процессе прочтения возникли вопросы, то дочитайте статью до конца, а в случае, если не нашли ответа вы всегда можете обратиться к нашему дежурному консультанту.

Договор безвозмездной передачи имущества в собственность

Договор безвозмездной передачи имущества в собственность

3.2. Стороны освобождаются от ответственности за частичное или полное неисполнение обязательств по настоящему Договору, если это неисполнение явилось следствием обстоятельств непреодолимой силы, возникших после заключения настоящего Договора в результате обстоятельств чрезвычайного характера, которые Стороны не могли предвидеть или предотвратить.

Особенности договора безвозмездной передачи имущества (образец)

Использование образца договора безвозмездной передачи имущества поможет участникам правильно осуществить сделку, в результате которой имущество одного лица будет переходить в собственность другого лица. При этом право передачи какого-либо предмета или имущественного требования к себе и третьим лицам имеют как граждане страны, так и юридические лица. Такие сделки также могут осуществлять освобождение другого лица от имущественных обязанностей перед дарителем. Но дарением сделка не считается, если осуществляется встречное вручение предмета (права) или на одариваемого возлагается встречное обязательство.

Безвозмездная передача имущества: образец договора

Операции с недвижимостью и иным имуществом в бизнесе, во взаимоотношениях между государственными, муниципальными органами и физлицами могут подразумевать безвозмездную передачу соответствующих объектов и ценностей. Каким образом подобного рода процедуры регулируются в России?

Передача имущества на безвозмездной основе: договор дарения

Пока передача дара фактически не осуществлена, одаряемый имеет возможность в любое время от него отказаться и договор дарения автоматически расторгается. Однако если он был заключен в письменной форме, то и отказ должен быть произведен аналогично. В случае же госрегистрации договора дарения отказ принять дар тоже ей подлежит. При этом даритель имеет право потребовать от одаряемого, чтобы тот компенсировал весь реальный ущерб, нанесенный отказом от дара.

Договор безвозмездной передачи имущества

  • Земельные участки, в том числе обособленные природные объекты;
  • Предприятия или имущественные комплексы;
  • Здания, дома и сооружения;
  • Квартиры или определенная доля жилого имущества;
  • Автомобили, мотоциклы и другие транспортные средства;
  • Иное имущество, которое является непотребляемым. То есть использование которого не приведет к разрушению самого предмета договора.

Договор безвозмездной передачи имущества — образец

Ответ должен быть дан в течение 30 дней со дня подачи заявления. Если ответ положительный, стороны могут заключить договор о передаче муниципального имущества во временное безвозмездное пользование. Передача муниципального имущества подтверждается актом приема-передачи.

Договор безвозмездного дарения имущества: образец

5.5. Стороны соглашаются, что за исключением сведений, которые в соответствии с законодательством Российской Федерации не могут составлять коммерческую тайну юридического лица, содержание Договора, а также все документы, переданные Сторонами друг другу в связи с Договором, считаются конфиденциальными и относятся к коммерческой тайне Сторон, которая не подлежит разглашению без письменного согласия другой Стороны.

Договор передачи имущества в безвозмездное пользование: образец

  • соглашение сторон;
  • если были изменены некоторые существенные обстоятельства соглашения;
  • если одна из сторон отказалась от выполнения условий договора;
  • по требованию ссудодателя, если ссудополучатель самовольно передал имущество третьему лицу, не поддерживает имущество в надлежащем состоянии, использует его не по назначению, или ухудшает его состояние;
  • по требованию ссудополучателя, когда полученное им имущество оказалось непригодным для использования, обнаружились его существенные недостатки, он не был предупрежден о правах третьих лиц на это имущество, либо ссудодатель полагающееся имущество не передал.

Безвозмездная передача имущества между юридическими лицами

Безвозмездная передача имущества

Для каждой такой группы существует соответствующий договор:

  • первая группа – договор на дарение, зачисление имущества в фонд организации;
  • вторая группа – договор на куплю-продажу, по относительно низкой цене;
  • третья группа – договор на оформление ссуды;
  • четвертая группа – договор аренды, доверительного управления по относительно низкой цене.

Договор безвозмездной передачи (пожертвования) материальных ценностей

Договор безвозмездной передачи (пожертвования) материальных ценностей

г. [вписать нужное] [число, месяц, год]

[Полное наименование юридического лица], именуемый в дальнейшем «Жертвователь», в лице [должность руководителя, Ф. И. О.], действующего на основании [указать документ, удостоверяющий полномочия], с одной стороны, и [Ф. И. О./полное наименование гражданина, лечебного, воспитательного учреждения, учреждения социальной защиты и другого аналогичного учреждения, благотворительного, научного и образовательного учреждения, фонда, музея и другого учреждения культуры, общественной и религиозной организации, иной некоммерческой организации, которому передаются материальные ценности], в лице [должность руководителя, Ф. И. О.], действующего на основании [указать документ, удостоверяющий полномочия], именуемое в дальнейшем «Одаряемый», с другой стороны, вместе именуемые «Стороны», заключили настоящий договор о нижеследующем:

1. По настоящему договору Жертвователь обязуется до [число, месяц, год] безвозмездно передать в собственность Одаряемого материальные ценности, перечень, единицы измерения, количество и стоимость которых указаны в спецификации, прилагаемой к настоящему договору и являющейся его неотъемлемой частью.

2. Общая стоимость материальных ценностей, подлежащих передаче, составляет [значение] рублей.

3. Материальные ценности передаются Одаряемому для использования их в [описать использование этого имущества по определенному назначению, для определенной общеполезной цели].

4. Передача материальных ценностей Одаряемому оформляется актом приема-передачи, который подписывается представителями Сторон.

5. Права на материальные ценности, подлежащие передаче по настоящему договору, переходят к Одаряемому после подписания акта приема-передачи.

6. Одаряемый принимает пожертвование и обязуется использовать его в соответствии с целями и условиями, указанными в п. 3 настоящего Договора.

7. В случае невозможности исполнения обязанности к использованию пожертвованных материальных ценностей в соответствии с указанием Жертвователя вследствие изменившихся обстоятельств, пожертвованные материальные ценности могут использоваться по иному назначению с письменного согласия Жертвователя. В случае [смерти гражданина — жертвователя/ликвидации юридического лица] — по решению суда.

Читайте так же:  Новый закон фмс отмена патент

8. Использование пожертвованных материальных ценностей не в соответствии с указанным Жертвователем назначением или изменение этого назначения с нарушением п. 3 договора дает право Жертвователю, его наследникам или иному правопреемнику требовать отмены пожертвования.

9. Настоящий договор вступает в силу с момента его подписания и действует до полного выполнения сторонами своих обязательств.

10. Изменения и дополнения к договору совершаются в письменной форме и подписываются Сторонами.

11. Во всем остальном, что не предусмотрено настоящим договором, Стороны руководствуются законодательством РФ.

12. Настоящий договор заключен между Сторонами в двух экземплярах, имеющих одинаковую юридическую силу, по одному для каждой Стороны.

Безвозмездное получение и передача имущества: отражаем в учете

«Учреждения культуры и искусства: бухгалтерский учет и налогообложение», 2012, N 1

Операции по безвозмездному получению и передаче имущества в учреждениях культуры и искусства осуществляются часто, в связи с чем у бухгалтеров этих учреждений возникает необходимость узнать, как правильно их отражать в бухгалтерском учете. Поскольку обычно безвозмездной передаче подвергаются объекты основных средств, именно об отражении в бухгалтерском учете этой операции и пойдет речь в данной статье. Кроме того, рассмотрим порядок ее документального оформления и оценки основных средств, полученных безвозмездно.

Правовое положение осуществления безвозмездной передачи

Имущественные отношения в РФ регулируются положениями Гражданского кодекса в совокупности с иными правовыми актами, регулирующими отношения в сфере государственной (муниципальной) собственности.

В соответствии с Гражданским кодексом безвозмездная передача вещи в собственность другой стороне (одаряемому) регулируется нормами гл. 32 «Дарение» ГК РФ. Этой главой определены условия безвозмездной передачи имущества в качестве дара и его разновидности — пожертвования.

Передача имущества в качестве дара. Согласно п. 2 ст. 574 ГК РФ при передаче имущества в качестве дара необходимость в составлении договора в письменной форме возникает в следующих случаях:

  • если дарителем является юридическое лицо и стоимость дара превышает 3000 руб.;
  • если договор содержит обещание дарения в будущем.

В иных случаях дарение, сопровождаемое передачей дара одаряемому, может быть совершено устно (п. 1 ст. 574 ГК РФ).

Следует учитывать, что учреждение, которому вещь принадлежит на праве оперативного управления, вправе дарить ее только с согласия собственника, если законом не предусмотрено иное, за исключением обычных подарков небольшой стоимости.

При безвозмездной передаче имущества в качестве дара в договоре не предусматривается условие на использование его по определенному назначению.

Пожертвование. Согласно п. 1 ст. 582 ГК РФ пожертвованием признается дарение вещи или права в общеполезных целях. Пожертвования, в частности, могут делаться научным и образовательным учреждениям, фондам, музеям и другим учреждениям культуры, а также государству и другим субъектам гражданского права.

На принятие пожертвования не требуется чьего-либо разрешения или согласия. Главным условием признания операции по безвозмездной передаче имущества пожертвованием является наличие в договоре указания жертвователя на использование этого имущества в определенных целях. В противном случае пожертвование имущества считается обычным дарением.

Бухгалтерский учет

Несмотря на то, каким именно договором (дарения или пожертвования) была оформлена безвозмездная передача учреждению объекта основного средства, его необходимо принять к учету в соответствии с положениями Инструкций N N 162н , 174н и 183н .

Инструкция по применению Плана счетов бюджетного учета, утв. Приказом Минфина России от 06.12.2010 N 162н.
Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений, утв. Приказом Минфина России от 16.12.2010 N 174н.
Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета автономных учреждений, утв. Приказом Минфина России от 23.12.2010 N 183н.

Пунктом 9 Инструкции N 157н предусмотрено, что для обеспечения своевременного и достоверного отражения в бухгалтерском учете хозяйственных операций (результатов операций) учреждение должно сформировать первичный учетный документ в момент совершения хозяйственной операции, а если это не представляется возможным — непосредственно по окончании операции.

Операции по поступлению (передаче) объектов основных средств должны быть оформлены следующими первичными документами:

  • Актом о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений) (ф. 0306001);
  • Актом о приеме-передаче групп объектов основных средств (кроме зданий, сооружений) (ф. 0306031);
  • Актом о списании объекта основных средств (кроме автотранспортных средств) (ф. 0306003);
  • Актом о списании групп объектов основных средств (кроме автотранспортных средств) (ф. 0306033).

При отражении в бухгалтерском учете операций по безвозмездному поступлению объектов основных средств нужно учитывать:

  • от кого оно получено;
  • сформирована ли его стоимость на момент передачи.

Объекты имущества могут поступать (передаваться) в учреждение безвозмездно в рамках их движения:

  • между учреждениями, подведомственными одному главному распорядителю (распорядителю) бюджетных средств;
  • между учреждениями, подведомственными разным главным распорядителям (распорядителям) бюджетных средств, между учреждениями, подведомственными одному главному распорядителю (распорядителю) бюджетных средств одного уровня бюджета, между учреждениями, подведомственными одному главному распорядителю (распорядителю) бюджетных средств в рамках приносящей доход деятельности, а также при их получении от государственных и муниципальных организаций;
  • между учреждениями, финансируемыми из разных уровней бюджетов.

В этих случаях полученный объект принимается к бухгалтерскому учету по переданной балансовой стоимости с одновременным отражением суммы ранее начисленной амортизации (в случае наличия) (п. 29 Инструкции N 157н ). Эта операция будет сопровождаться следующей корреспонденцией счетов, причем отражение в бухгалтерском учете будет осуществляться с точки зрения учреждения, получающего объекты основных средств, и учреждения, передающего такие объекты.

Инструкция по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений, утв. Приказом Минфина России от 01.12.2010 N 157н. Вместо символа «XX», указанного в 22, 23 разрядах счета (код группы и вида счета), нужно поставить код, соответствующий объекту учета и содержанию хозяйственной операции.

Кроме того, имущество может поступать безвозмездно от иных организаций (за исключением государственных и муниципальных), от физических лиц, от наднациональных организаций и правительств иностранных государств, а также от международных финансовых организаций. В этом случае объект будет приниматься на учет по рыночной стоимости на дату принятия к бухгалтерскому учету, увеличенной на стоимость услуг, связанных с их доставкой, регистрацией и приведением в состояние, пригодное для использования (п. 25 Инструкции N 157н).

Читайте так же:  Как сделать приказ о накозании сотрудника

Инструкцией N 157н подробно описано, что следует понимать под рыночной стоимостью и как ее определить. Так, в ней указано, что под рыночной стоимостью следует понимать сумму денежных средств, которую можно получить в результате продажи указанных активов на дату принятия к учету. Она должна подтверждаться документально или определяться экспертным путем. При определении текущей рыночной стоимости для принятия к бухгалтерскому учету объекта нефинансовых активов комиссией по поступлению и выбытию активов (которая должна быть создана в учреждении) может использоваться:

  • информация Росстата;
  • информация о рыночных ценах, опубликованная в СМИ;
  • информация о ценах на аналогичную продукцию, полученная в письменной форме от предприятий-изготовителей;
  • информация о ценах по заключениям экспертов (оценщиков).

Объект основного средства, полученный безвозмездно от указанных выше организаций и физических лиц, принимается к учету следующей корреспонденцией счетов.

Передачу объектов основных средств указанным организациям отражаем в бухгалтерском учете следующими записями.

Пример. В театре, являющемся бюджетным учреждением, за месяц произведены следующие операции:

  • произведена передача другому бюджетному театру сценических костюмов, приобретенных ранее за счет приносящей доход деятельности, балансовой стоимостью 120 000 руб. с ранее начисленной амортизацией в размере 56 000 руб. Передача оформлена актом о приеме-передаче групп объектов основных средств (кроме зданий, сооружений);
  • произведена безвозмездная передача муниципальной школе искусств бывших в употреблении компьютеров, балансовая стоимость которых составила 82 000 руб.; сумма начисленной амортизации — 34 000 руб. Передача также оформлена актом приема-передачи;
  • получено безвозмездно от негосударственной театральной организации оборудование для сцены. На момент поступления рыночная стоимость, подтвержденная соответствующими документами, составила 100 000 руб. Принятие оборудования также оформлено актом приема-передачи.

В бухгалтерском учете учреждения эти операции будут отражены следующим образом:

Налог на добавленную стоимость

Согласно п. 1 ст. 146 гл. 21 «Налог на добавленную стоимость» НК РФ объектом обложения НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ. При этом передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе также признается реализацией товаров (работ, услуг).

Однако из этих правил есть исключения. Так, согласно пп. 5 п. 2 ст. 146 НК РФ не признается объектом обложения НДС передача на безвозмездной основе, оказание услуг по передаче в безвозмездное пользование объектов основных средств органам государственной власти и управления и органам местного самоуправления, а также государственным и муниципальным учреждениям, государственным и муниципальным унитарным предприятиям.

Налог на прибыль

Учреждения должны учитывать в составе внереализационных доходов доходы, полученные в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав (п. 8 ст. 250 НК РФ).

При получении имущества (работ, услуг) безвозмездно оценка доходов осуществляется исходя из рыночных цен, определяемых с учетом положений ст. 40 НК РФ, но не ниже определяемой в соответствии с настоящей главой остаточной стоимости, по амортизируемому имуществу и не ниже затрат на производство (приобретение) — по иному имуществу (выполненным работам, оказанным услугам). Информация о ценах должна быть подтверждена налогоплательщиком — получателем имущества (работ, услуг) документально или путем проведения независимой оценки.

В то же время пп. 22 п. 1 ст. 251 НК РФ предусмотрено, что не учитываются при определении налоговой базы доходы в виде имущества, безвозмездно полученного государственными и муниципальными образовательными учреждениями, а также негосударственными образовательными учреждениями, имеющими лицензии на право ведения образовательной деятельности, уставной деятельности.

Безвозмездное получение и передача имущества: правила учета *

«Российский налоговый курьер», 2006, N 9

Подробнее о налогообложении операций по безвозмездной передаче имущества читайте в одном из ближайших номеров журнала. — Примеч. ред.

Вариантов безвозмездного получения имущества достаточно много. Например, такое имущество в качестве материальной помощи фирме может передать учредитель, в том числе материнская компания. Как отразить в бухгалтерском учете безвозмездное получение тех или иных ценностей? Как учесть подобную операцию передающей стороне?

Имущество считается безвозмездно полученным, если у фирмы-приобретателя не возникает встречных обязательств перед поставщиком и это имущество передается на безвозвратной основе. Имущество, поступившее в распоряжение организации в качестве кредита или займа, безвозмездно полученным не считается. Не является безвозмездной и передача имущества в качестве взноса в уставный капитал или в рамках совместной деятельности.

Обратите внимание: с точки зрения гражданского законодательства безвозмездная передача имущества — это дарение (ст. 572 ГК РФ). На коммерческие организации распространяется ограничение, установленное п. 4 ст. 575 ГК РФ: в отношениях между ними запрещено дарение имущества, стоимость которого превышает 5 МРОТ (500 руб.).

В п. 8 ПБУ 9/99 сказано, что активы, полученные безвозмездно, считаются внереализационным доходом организации. Они принимаются к учету по рыночной стоимости (п. 10.3 ПБУ 9/99). Поэтому, прежде чем рассматривать порядок отражения таких активов в учете, выясним, как определяется их рыночная стоимость.

Как определить рыночную стоимость

Рыночная стоимость активов, безвозмездно полученных организацией, рассчитывается исходя из действующих на дату их принятия к учету цен на аналогичное имущество. Причем данные о ценах должны быть подтверждены документально или путем проведения экспертизы (п. 10.3 ПБУ 9/99).

Рекомендации по определению рыночной цены даны также в п. 11 ст. 40 НК РФ. Они предусмотрены для налогового учета, но вполне приемлемы и для бухгалтерского. Перечислим некоторые источники информации о рыночных ценах:

  1. биржевые котировки на бирже, ближайшей к месту нахождения передающей (принимающей) стороны. Если на ближайшей бирже сделок с нужными товарами не было, информация берется с другой биржи или из международных биржевых котировок, а также котировок Минфина России по государственным ценным бумагам и обязательствам;
  2. данные государственных органов статистики или органов, регулирующих ценообразование;
  3. средства массовой информации.
Читайте так же:  Когда не нужно согласие на обработку персональных данных

Кроме того, при определении рыночной стоимости имущества организации могут воспользоваться услугами оценщиков .

Оценочная деятельность регулируется Федеральным законом от 29.07.1998 N 135-ФЗ «Об оценочной деятельности в Российской Федерации».

Учитываем безвозмездно полученное имущество

Безвозмездно полученное имущество отражается по кредиту счета 98 «Доходы будущих периодов» субсчет 2 «Безвозмездные поступления» в корреспонденции со счетом, предназначенным для учета того или иного вида активов. Например, со счетом 08 (если поступают объекты основных средств или нематериальных активов), 10 или 41 (если безвозмездно переданы товарно-материальные ценности) и т.д. Такой вывод следует из Инструкции по применению Плана счетов.

По мере использования безвозмездно полученного имущества его стоимость включается в расходы. Одновременно с этим ранее учтенные доходы будущих периодов признаются в составе внереализационных доходов текущего периода. Например, организация безвозмездно получила материалы. В тот момент, когда они будут списаны в производство, организация должна отразить их рыночную стоимость в составе расходов по обычным видам деятельности и во внереализационных доходах.

Основные средства

Первоначальной стоимостью безвозмездно полученных объектов основных средств признается их рыночная стоимость на дату принятия к бухгалтерскому учету. Так сказано в п. 10 ПБУ 6/01.

Под рыночной стоимостью понимается сумма денежных средств, которая может быть получена в результате продажи актива на дату его принятия к бухгалтерскому учету. Это следует из п. 29 Методических указаний по учету основных средств, утвержденных Приказом Минфина России от 13.10.2003 N 91н.

Рыночную стоимость полученного объекта основных средств нужно отразить в составе капитальных вложений в корреспонденции со счетом учета доходов будущих периодов, то есть сделать проводку:

Дебет 08 Кредит 98-2.

Если полученный объект полностью готов к эксплуатации и не требует дополнительных вложений, его первоначальная стоимость соответствует указанной выше рыночной стоимости. Первоначальная стоимость полученного объекта основных средств, достроенного или дооборудованного организацией, складывается из рыночной стоимости, по которой оно было оценено, и затрат, произведенных организацией.

Обратите внимание: если организация вкладывала свои средства в доведение объекта основных средств до состояния, в котором он пригоден для дальнейшего использования, нужно определить долю безвозмездно полученного имущества в первоначальной стоимости этого объекта. Дело в том, что при начислении амортизации по такому основному средству внереализационные доходы отражаются пропорционально этой доле.

Рассмотрим сказанное на примере.

Пример 1. ООО «Салют» занимается оптовой торговлей. 24 января 2006 г. общество безвозмездно получило от своего учредителя (физического лица) недостроенное здание склада. Его рыночная стоимость — 150 000 руб.

Склад достроили и 3 апреля 2006 г. ввели в эксплуатацию. На складе хранятся покупные товары. Первоначальная стоимость объекта основных средств составила 1 200 000 руб. Срок полезного использования — 240 месяцев. Амортизация начисляется линейным методом.

16 октября 2006 г. склад продан по цене 1 170 000 руб. (без НДС).

Видео (кликните для воспроизведения).

Доля, приходящаяся на рыночную стоимость безвозмездно полученного имущества, в первоначальной стоимости склада составляет:

[3]

150 000 руб. : 1 200 000 руб. = 0,125.

В бухучете ООО «Салют» будут сделаны проводки:

24 января 2006 г.

Дебет 08 Кредит 98-2

  • 150 000 руб. — отражена рыночная стоимость безвозмездно полученного недостроенного склада;

с 24 января по 3 апреля 2006 г.

Дебет 08 Кредит 10 (60, 70. )

  • 1 050 000 руб. — учтены дополнительные расходы, формирующие первоначальную стоимость склада;

3 апреля 2006 г.

Дебет 01 Кредит 08

  • 1 200 000 руб. — склад введен в эксплуатацию;

с 1 мая по 1 октября 2006 г.

Дебет 44 Кредит 02

  • 5000 руб. (1 200 000 руб. : 240 мес.) — начислена амортизация;

Дебет 98-2 Кредит 91-1

  • 625 руб. (5000 руб. x 0,125) — учтено в составе внереализационных доходов безвозмездно полученное имущество;

16 октября 2006 г.

Дебет 62 Кредит 91-1

  • 1 170 000 руб. — отражена задолженность покупателя за проданный склад;

Дебет 01 субсчет «Выбытие основных средств»

Кредит 01 субсчет «Основные средства в эксплуатации»

  • 1 200 000 руб. — списана первоначальная стоимость склада;

Дебет 02 Кредит 01 субсчет «Выбытие основных средств»

  • 30 000 руб. (5000 руб. x 6 мес.) — списана сумма начисленной амортизации;

Дебет 91-2 Кредит 01 субсчет «Выбытие основных средств»

  • 1 170 000 руб. (1 200 000 руб. — 30 000 руб.) — списана остаточная стоимость склада;

Дебет 98-2 Кредит 91-1

  • 146 250 руб. [150 000 руб. — (625 руб. x 6 мес.)] — отражена сумма внереализационного дохода.

Прочие активы

Правила, по которым в бухгалтерском учете отражаются безвозмездно полученные объекты основных средств, распространяются и на другие виды активов: товарно-материальные ценности, объекты нематериальных активов и финансовых вложений.

Так, для учета безвозмездно полученных товарно-материальных ценностей используются проводки:

Дебет 10 (41) Кредит 98-2

  • отражена в составе доходов будущих периодов рыночная стоимость безвозмездно поступивших товарно-материальных ценностей;

Дебет 20, 23, 25, 29, 44 (при списании в производство), 90 и 91 (при продаже) Кредит 10 (41)

  • товарно-материальные ценности списаны в производство (проданы);

Дебет 98-2 Кредит 91-1

  • учтены внереализационные доходы.

Чтобы учесть безвозмездно полученные объекты нематериальных активов, нужно сделать следующие бухгалтерские записи:

Дебет 08 Кредит 98-2

  • отражена рыночная стоимость безвозмездно полученного объекта нематериальных активов;

Дебет 04 Кредит 08

  • нематериальный актив введен в эксплуатацию;

Дебет 20 (23, 25, 26 и 44) Кредит 05

  • начислена амортизация по объекту нематериальных активов;

Дебет 98-2 Кредит 91-1

  • учтена сумма внереализационного дохода.

Бухгалтерский учет безвозмездно полученных объектов финансовых вложений (ценных бумаг, дебиторской задолженности, полученной при переуступке права требования, и т.д.) ведется по аналогичным правилам. Остановимся на определении рыночной стоимости таких активов.

[1]

Из п. 13 ПБУ 19/02 следует, что первоначальной стоимостью безвозмездно полученных ценных бумаг признается их текущая рыночная стоимость на дату принятия к бухучету. Имеется в виду рыночная цена, рассчитанная российским или зарубежным организатором торговли данными ценными бумагами (см. Письмо Минфина России от 15.05.2003 N 16-00-14/162).

Если по полученным ценным бумагам организатором торговли на рынке ценных бумаг рыночная цена не рассчитывается, первоначальной стоимостью таких активов считается сумма денежных средств, которая может быть получена в результате их продажи на дату принятия к бухгалтерскому учету.

При безвозмездном получении объектов финансовых вложений используются проводки:

Дебет 58 Кредит 98-2

  • отражена рыночная стоимость безвозмездно полученного объекта финансовых вложений;

Дебет 51 Кредит 76

  • поступили денежные средства от должника;

Дебет 76 Кредит 91-1

  • учтены доходы от поступления объекта финансовых вложений;

Дебет 91-2 Кредит 58

  • отражено выбытие объекта финансовых вложений;

Дебет 98-2 Кредит 91-1

  • признан внереализационный доход.

Бухгалтерский учет у передающей стороны

Как возмездная, так и безвозмездная передача имущества в бухгалтерском учете передающей стороны — это не что иное, как продажа.

Как будут выглядеть бухгалтерские проводки при безвозмездной передаче имущества? По дебету счета 91 субсчет 2 «Прочие расходы» учитывается стоимость передаваемого имущества. По кредиту счета 91 субсчет 1 «Прочие доходы» проводок не будет, так как никаких поступлений при безвозмездной передаче имущества не предполагается.

Безвозмездная передача имущества облагается НДС, поэтому по дебету счета 91 субсчет 2 «Прочие расходы» отражается его начисление. Причем НДС начисляется исходя из рыночной стоимости передаваемого имущества в соответствии со ст. 40 НК РФ. Об этом сказано в п. 2 ст. 154 НК РФ.

Пример 2. ООО «Салют» безвозмездно передает некоммерческой организации основное средство. Его остаточная стоимость — 15 600 руб., сумма начисленной по нему амортизации — 5800 руб. Рыночная стоимость актива равна 21 000 руб. (без НДС).

При безвозмездной передаче имущества в бухгалтерском учете отражаются списание его стоимости и начисление НДС (исходя из рыночной цены). Бухгалтер ООО «Салют» сделает следующие записи:

Дебет 01 субсчет «Выбытие основных средств» Кредит 01 субсчет «Основные средства в эксплуатации»

  • 21 400 руб. (15 600 руб. + 5800 руб.) — списана первоначальная стоимость основного средства;

[2]

Дебет 02 Кредит 01 субсчет «Выбытие основных средств»

  • 5800 руб. — списана сумма начисленной амортизации;

Дебет 91-2 Кредит 01 субсчет «Выбытие основных средств»

  • 15 600 руб. — списана остаточная стоимость основного средства;

Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»

  • 3780 руб. (21 000 руб. x 18%) — начислен НДС с рыночной стоимости основного средства.

Договор безвозмездной передачи имущества в собственность

Договор безвозмездной передачи имущества в собственность

3.2. Стороны освобождаются от ответственности за частичное или полное неисполнение обязательств по настоящему Договору, если это неисполнение явилось следствием обстоятельств непреодолимой силы, возникших после заключения настоящего Договора в результате обстоятельств чрезвычайного характера, которые Стороны не могли предвидеть или предотвратить.

Особенности договора безвозмездной передачи имущества (образец)

Использование образца договора безвозмездной передачи имущества поможет участникам правильно осуществить сделку, в результате которой имущество одного лица будет переходить в собственность другого лица. При этом право передачи какого-либо предмета или имущественного требования к себе и третьим лицам имеют как граждане страны, так и юридические лица. Такие сделки также могут осуществлять освобождение другого лица от имущественных обязанностей перед дарителем. Но дарением сделка не считается, если осуществляется встречное вручение предмета (права) или на одариваемого возлагается встречное обязательство.

Безвозмездная передача имущества: образец договора

Операции с недвижимостью и иным имуществом в бизнесе, во взаимоотношениях между государственными, муниципальными органами и физлицами могут подразумевать безвозмездную передачу соответствующих объектов и ценностей. Каким образом подобного рода процедуры регулируются в России?

Передача имущества на безвозмездной основе: договор дарения

Пока передача дара фактически не осуществлена, одаряемый имеет возможность в любое время от него отказаться и договор дарения автоматически расторгается. Однако если он был заключен в письменной форме, то и отказ должен быть произведен аналогично. В случае же госрегистрации договора дарения отказ принять дар тоже ей подлежит. При этом даритель имеет право потребовать от одаряемого, чтобы тот компенсировал весь реальный ущерб, нанесенный отказом от дара.

Договор безвозмездной передачи имущества

  • Земельные участки, в том числе обособленные природные объекты;
  • Предприятия или имущественные комплексы;
  • Здания, дома и сооружения;
  • Квартиры или определенная доля жилого имущества;
  • Автомобили, мотоциклы и другие транспортные средства;
  • Иное имущество, которое является непотребляемым. То есть использование которого не приведет к разрушению самого предмета договора.

Договор безвозмездной передачи имущества — образец

Ответ должен быть дан в течение 30 дней со дня подачи заявления. Если ответ положительный, стороны могут заключить договор о передаче муниципального имущества во временное безвозмездное пользование. Передача муниципального имущества подтверждается актом приема-передачи.

Договор безвозмездного дарения имущества: образец

5.5. Стороны соглашаются, что за исключением сведений, которые в соответствии с законодательством Российской Федерации не могут составлять коммерческую тайну юридического лица, содержание Договора, а также все документы, переданные Сторонами друг другу в связи с Договором, считаются конфиденциальными и относятся к коммерческой тайне Сторон, которая не подлежит разглашению без письменного согласия другой Стороны.

Договор передачи имущества в безвозмездное пользование: образец

  • соглашение сторон;
  • если были изменены некоторые существенные обстоятельства соглашения;
  • если одна из сторон отказалась от выполнения условий договора;
  • по требованию ссудодателя, если ссудополучатель самовольно передал имущество третьему лицу, не поддерживает имущество в надлежащем состоянии, использует его не по назначению, или ухудшает его состояние;
  • по требованию ссудополучателя, когда полученное им имущество оказалось непригодным для использования, обнаружились его существенные недостатки, он не был предупрежден о правах третьих лиц на это имущество, либо ссудодатель полагающееся имущество не передал.

Безвозмездная передача имущества между юридическими лицами

Безвозмездная передача имущества

Для каждой такой группы существует соответствующий договор:

  • первая группа – договор на дарение, зачисление имущества в фонд организации;
  • вторая группа – договор на куплю-продажу, по относительно низкой цене;
  • третья группа – договор на оформление ссуды;
  • четвертая группа – договор аренды, доверительного управления по относительно низкой цене.

Как осуществляется безвозмездная передача имущества между юридическими лицами

Если дарение запрещено, то почему его используют

Договор дарения

Договор дарения между коммерческими компаниями свыше 3000 рублей запрещен (п. 4 ст. 575 ГК РФ ). Такое требование логично. Ведь по ст. 50 ГК РФ цель ведения деятельности коммерческой компании — извлечение прибыли. Значит ли это, что по суду такую сделку можно признать ничтожной? Да. По крайней мере, не рекомендуем оформлять договор с таким названием.

Рассмотрим несколько важных условий:

  1. Описанное выше ограничение не касается случая, когда даритель — коммерческая, а одаряемый — некоммерческая организация или физическое лицо (образец договора смотрите в приложении к статье).
  2. Если речь идет о благотворительности, то используется договор пожертвования.
  3. Если стоимость подарка более 3000 рублей и одной из сторон выступает юридическое лицо, требуется письменная форма (п. 2 ст. 574 ГК РФ ).

Договор безвозмездной передачи

Отличается ли договор безвозмездной передачи имущества от договора дарения? С точки зрения некоторых юристов, да. Если организация является учредителем другого юридического лица, то она кровно заинтересована в коммерческом успехе «дочки». При отсутствии явной возмездности в виде денег или встречных услуг неявная вытекает из самого содержания корпоративных взаимоотношений.

В таком ракурсе ст. 251 НК РФ не противоречит гражданскому законодательству.

Бухгалтерский и налоговый учет

Безвозмездная помощь учредителя. Проводки

Бухгалтерский учет зависит от того, что именно передается, есть ли сопутствующие расходы, какой режим налогообложения у фирмы.

В общем случае затраты у головной организации собираются по дебету 91 счета «Прочие доходы и расходы».

Принимающая организация кредитует 82, 83 или 91 счета. У специалистов различная точка зрения на применение этих счетов. На практике чаще используется 83 или 91 счет.

Налог на прибыль

В налоговом учете у компании-учредителя не возникает ни дохода, ни расхода. Отсюда у компаний, применяющих ПБУ 18/02, возникает постоянная налоговая разница. Она оформляется бухгалтерской справкой и отражается проводкой Д 99 субсчет «Постоянное налоговое обязательство» К 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль».

Начисленный НДС также не включается в расходы (п. 16 ст. 270 НК РФ ).

У получающей имущество организации, если у компании-учредителя доля больше 50 %, доход по налогу на прибыль не возникает (пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ ). При применении ПБУ 18/02 возникает постоянный налоговый актив.

Безвозмездная передача имущественных прав в общем случае признается реализацией (п. 1 ст. 39 НК РФ , пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ , исключения смотрите в п. 2 ст. 146 и ст. 149 НК РФ ). Компания должна начислить и уплатить НДС, оформить счет-фактуру и включить ее в книгу продаж.

НДС не начисляется, если:

  • передаются денежные средства (пп. 1 п. 3 ст. 39 НК РФ);
  • принимающая организация некоммерческая.

Есть и другие случаи (ст. 146 НК РФ).

У головной организации дохода не возникает ( ст. 346.15 , 249 , 250 НК РФ ). Если компания учитывает расходы, то, согласно ст. 346.16 НК РФ , остаточная стоимость имущества и сопутствующие расходы не учитываются.

Если фирма на УСН передаст имущество раньше нормативного срока (абц. 14 п. 3 ст. 346.16), то надо восстанавливать расходы.

У принимающей стороны не возникнет дохода, если компания-учредитель владеет более 50 % уставного капитала (ст. 346.15 НК РФ, пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ ). В ином случае возникнет прочий доход.

Если организация ведет деятельность только по ЕНВД, именно безвозмездную передачу надо проводить по общему или упрощенному режиму.

Важное изменение 2019 года

Видео (кликните для воспроизведения).

Из налогового кодекса с 01.01.2018 убрали оговорку о чистых активах (пп. 3.4 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Источники


  1. Вышинский, А. Я. А. Я. Вышинский. Судебные речи / А.Я. Вышинский. — М.: Государственное издательство юридической литературы, 2017. — 564 c.

  2. Домашняя юридическая энциклопедия. Семья / ред. И.М. Кузнецова. — М.: Олимп, 1999. — 608 c.

  3. Гуцол, В. В. Правовые основы Российского государства / В.В. Гуцол. — М.: Феникс, 2006. — 448 c.
  4. Матузов, Н. И. Теория государства и права / Н.И. Матузов, А.В. Малько. — М.: Издательский дом «Дело» РАНХиГС, 2011. — 528 c.
  5. Под. Ред. Ванян, А.Б. Афоризмы о юриспруденции: от античности до наших дней; Рязань: Узорочье, 2013. — 528 c.
Справка о безвозмездной передаче имущества
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here