За счет чистой прибыли начислить доход

Сегодня вашему вниманию предлагаем статью на тему: "За счет чистой прибыли начислить доход" с профессиональным объяснением. Если у вас в процессе прочтения возникли вопросы, то дочитайте статью до конца, а в случае, если не нашли ответа вы всегда можете обратиться к нашему дежурному консультанту.

На выплаты из чистой прибыли по-прежнему можно не начислять страховые взносы

Популярное по теме

Раньше, до 2010 года, многие налогоплательщики пользовались положениями пункта 3 статьи 236 НК РФ, согласно которым ЕСН не взимался с выплат, которые не признавались в налоговых расходах. Однако с отменой налога и введением страховых взносов эта возможность, как говорили многие эксперты, была утрачена – в Федеральном законе от 24.07.09 № 212-ФЗ аналогичная норма отсутствует.

По мнению чиновников, это означает, что любые выплаты и вознаграждения в пользу работников облагаются страховыми взносами вне зависимости от того, учитываются они при налогообложении прибыли или нет.

Казалось бы, таким образом законодатель лишил налогоплательщиков выбора между снижением базы по страховым взносам или базы по налогу на прибыль. Но это не так – нормы законодательства о страховых взносах и сейчас позволяют не исчислять их с выплат работникам из чистой прибыли. Все дело в буквальном понимании положений закона № 212-ФЗ.

Ключевое значение имеет тот факт, упомянута ли выплата работнику в трудовом договоре

Объект обложения страховыми взносами определен в части 1 статьи 7 закона № 212-ФЗ.

дословно «Объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением ), а также по договорам авторского заказа, договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства» Часть 1 статьи 7 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ.

Если не затрагивать экзотических выплат, например по авторским и лицензионным договорам, то в отношениях с работниками страховые взносы должны начисляться только на выплаты по трудовым или гражданско-правовым договорам. При буквальной трактовке этой нормы получается, что вознаграждение, не предусмотренное такими соглашениями, страховыми взносами не облагается.

На практике как раз выплаты сотрудникам из чистой прибыли никогда и не прописывались в трудовых договорах. Ведь чиновники неоднократно разъясняли, что к расходам на оплату труда, признаваемым в налоговом учете, можно отнести лишь те выплаты, которые упомянуты в коллективном или трудовых договорах (п. 2, 25 ст. 255 НК РФ). Если сумма предусмотрена другим локальным актом, то в трудовых договорах обязательно должна быть ссылка на него. Все иные вознаграждения признаются выплаченными из чистой прибыли (письма Минфина России от 05.02.08 № 03-03-06/1/81, от 19.03.07 № 03-03-06/1/158, УФНС России по г. Москве от 05.04.05 № 20-12/22796). Поэтому, если организация предполагала выплачивать суммы из чистой прибыли и не облагать их ЕСН, она старалась избежать упоминаний о них в трудовых или коллективном договорах. Такие выплаты устанавливались иными локальными актами компании без каких-либо ссылок на них.

Таким образом, налогоплательщики, которые исполняли эти разъяснения чиновников, могут по-прежнему не облагать выплаты из чистой прибыли страховыми взносами, как раньше не облагали их ЕСН. Хотя предъявление претензий здесь практически гарантировано.

Почему выгодно платить из чистой прибыли без начисления взносов

Выплаты из чистой прибыли, не облагаемые страховыми взносами, выгоднее с точки зрения общей налоговой нагрузки, если годовое вознаграждение одного сотрудника не превышает 415 тыс. рублей (п. 4 ст. 8 закона № 212-ФЗ). Дело в более высоком тарифе страховых взносов по сравнению со ставкой налога на прибыль (см. табл. ниже). Эффективная экономия при этом составит порядка 0,8% (2400 руб. : 300 000 руб. × 100%). Однако с 2011 года разница в налоговой нагрузке между этими вариантами составит уже 7,2% (21 600 руб. / 300 000 руб. × 100%).

Если же выплаты на одного сотрудника превышают упомянутый лимит, после которого страховые взносы не начисляются, то выгоднее всего становятся выплаты, которые уменьшают налогооблагаемую прибыль.

Минсоцздравразвития толкует закон по-своему

Чиновники явно не согласны с такой трактовкой. Они считают, что страховыми взносами должны облагаться любые выплаты работникам. Так, в письме Минздравсоцразвития России от 23.03.10 № 647-19 указано следующее. Согласно части 1 статьи 7 закона № 212-ФЗ, «к объекту обложения страховыми взносами относятся все выплаты в пользу работников, произведенные в рамках трудовых правоотношений, за исключением прямо освобожденных». В том числе суммы, предусмотренные трудовыми, коллективным договорами, соглашениями, локальными нормативными актами работодателя.

Хотя ничего подобного спорная норма не содержит, Минсоцздравразвития делает вывод, что выплаты сотрудникам, которые в трудовых договорах прямо не прописаны, но тем не менее производятся в рамках правоотношений работников с работодателем, облагаются страховыми взносами.

Оспаривать это мнение придется, скорее всего, в суде. В силу недавнего введения страховых взносов практика по этому вопросу пока еще не сложилась.

Норма об иных выплатах здесь тоже не работает

Представители фондов на местах могут привести еще один аргумент в пользу начисления страховых взносов. Согласно части 1 статьи 7 закона № 212-ФЗ, объектом их обложения также могут быть выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физлиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования. Эту норму часто толкуют в том духе, что даже если работнику выплачиваются какие-либо суммы не на основании трудового или гражданско-правового договора, они все равно подлежат обложению страховыми взносами.

Однако сами же чиновники Минздравсоцразвития России разъяснили, что она относится только к тем работникам, которые могут выполнять в организации трудовую функцию и получать оплату труда без заключения с ними трудовых или гражданско-правовых договоров (письмо от 11.02.10 № 286-19). Например, депутаты, иные госслужащие или члены производственных кооперативов. Поэтому применять этот аргумент в отношении выплат из чистой прибыли обычным работникам неправомерно.

Какими документами можно предусмотреть выплаты

Убедительность позиции компании-работодателя полностью зависит от оформления документов по спорной выплате.

Оформить договор дарения. Минздравсоцразвития России само подтверждает этот вариант. Так, в письмах от 05.03.10 № 473-19 и от 27.02.10 № 40619 чиновники указали, что не облагаются страховыми взносами подарки сотрудникам, которые передаются работникам по отдельному договору дарения. Они подчеркивают, что договор дарения – это гражданско-правовой договор, предметом которого является переход права собственности на имущество. А выплаты по таким соглашениям прямо освобождены от обложения страховыми взносами (ч. 3 ст. 7 закона № 212-ФЗ). Причем сами чиновники говорят, что ничто не препятствует компании дарить наличные денежные средства.

Из упомянутого письма Минздравсоцразвития России косвенно можно сделать вывод, что если подарок оформлен отдельным договором дарения, но при этом он предусмотрен трудовым договором, то страховых взносов также не возникнет. Это выгодно в отношении налога на прибыль, поскольку стоимость таких подарков можно включить в налоговые расходы (письмо Минфина от 22.04.10 № 03-03-06/2/79). Но риск претензий в этом случае существенно увеличивается.

Производить выплаты до заключения или после расторжения трудового договора. Если основываться на позиции чиновников, то для освобождения выплаты от страховых взносов нужно доказать, что она в принципе не была связана с трудовыми отношениями.

Читайте так же:  Заявление о выдаче исполнительного листа в районный суд образец

На наш взгляд, это возможно, если выплаты работнику произведены до заключения или после расторжения с ним трудового договора. Например, подъемные, которые предназначены для помощи новому сотруднику обустроить быт. Или выходное пособие, выплачиваемое после расторжения трудового договора.

Тот факт, что подобные выплаты не связаны с трудовыми функциями, подтверждал еще Минфин России при рассмотрении вопроса, можно ли их признать налоговым расходом. Чиновники сочли, что если во время выплаты денег сотрудник не состоял с компанией в трудовых отношениях, то такое вознаграждение не связано с оплатой труда (письмо от 23.07.09 № 03-03-05/138).

Оформить отдельным приказом. Также не связана с исполнением сотрудником своей трудовой функции материальная помощь, выплачиваемая ему согласно приказу руководителя из чистой прибыли. Конечно, если она не предусмотрена трудовым договором. На практике очень распространена ежегодная материальная помощь к отпуску в сумме, зачастую превышающей оклад сотрудника.

Здесь у чиновников появляется дополнительный аргумент. Они могут указать, что в пункте 11 части 1 статьи 9 закона № 212-ФЗ прямо прописано, что не облагается страховыми взносами материальная помощь только в размере 4 тыс. рублей. Из этого следует, что все суммы, превышающие лимит, включаются в базу.

Однако освободить от обложения можно только те выплаты, которые были включены в базу. Если же матпомощь не упоминается в трудовом договоре, она в принципе не является объектом обложения. Независимо от своего размера. Вероятно, это придется доказывать в суде. Даже региональное управление вряд ли согласится с такой трактовкой.

Также, на наш взгляд, не связаны с трудовыми обязанностями работника различного рода премии, не привязанные к результатам труда и не упомянутые в трудовом договоре. Например, премия за выслугу лет, к юбилею, за победы в различных корпоративных и ведомственных соревнованиях и т. п.

Предусмотреть в коллективном договоре и учесть в налоговых расходах (самый рискованный способ). Из буквальной трактовки статьи 7 закона № 212-ФЗ следует, что выплаты, предусмотренные исключительно коллективным договором, в объект обложения страховыми взносами не входят. Этим также можно воспользоваться. Главное, чтобы на эти положения не было указания в трудовом договоре с работником.

Это самый выгодный и самый рискованный вариант, поскольку он дает возможность и взносов избежать, и признать выплаты в налоговом учете. Дело в том, что пункты 5 и 25 статьи 255 НК РФ позволяют учитывать вознаграждения в пользу работников, предусмотренные трудовыми или коллективным договорами. А страховыми взносами облагаются лишь первые из них.

Отказывая в признании затрат только по коллективному соглашению, чиновники, конечно, могут сослаться на пункт 21 статьи 270 НК РФ. Согласно этой норме, выплаты помимо трудовых договоров не уменьшают налогооблагаемую прибыль. Но есть судебные решения в пользу того, что упоминания о выплате в коллективном договоре вкупе с другими документами компании достаточно для признания суммы налоговым расходом (постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 29.01.08 № А05-12892/2006, оставлено в силе определением ВАС РФ от 03.06.08 № 6669/08).

Выплачивать доходы группе лиц. Чтобы начислять страховые взносы, необходимо определить доход конкретного сотрудника – базу для начисления взносов. Однако если это сделать невозможно, то и взносы платить не надо. По крайней мере, касательно ЕСН суды занимали именно такую позицию (например, постановление Федерального арбитражного суда Дальневосточного округа от 15.06.09 № Ф03-2484/2009 и п. 8 информационного письма Президиума ВАС РФ от 21.06.99 № 42).

К примеру, практически невозможно определить доход конкретного сотрудника, если компания в соответствии с условиями коллективного договора оплачивает работникам питание, проезд, занятия спортом и т. п. То есть выплачивает доход в натуральной форме группе лиц – вычислить долю расходов, приходящуюся на каждого при этом невозможно. НДФЛ у работников также не возникает по этой причине. Кроме того, эти расходы на обеспечение нормальных условий труда компания сможет учесть для целей налога на прибыль.

Налоговики могут заявить, что компания специально не вела учет потребления этих благ сотрудниками с целью сэкономить на взносах и НДФЛ. Мол, все это физически возможно сделать с помощью различных ведомостей, талонов и т. д. Здесь уже все будет зависеть от убедительности аргументации компании.

Списание за счет прибыли

Списание за счет прибыли

Все остальные расходы и начисления, которые ранее относились за счет чистой прибыли и отражались в бухгалтерском учете по дебету счета 81 Использование прибыли , с 2000 г. могут отражаться по счету 80 или 88. Обратите внимание, что в соответствии с принципом начисления, применяемым в бухгалтерском учете, расходы фирмы, связанные с обычной деятельностью, могут быть отражены (списаны) на затраты в текущем учетном периоде, в котором они обеспечивали фирме получение дохода. Однако это относится не ко всем расходам, а только связанным с получением дохода, т.е. с соответствующей деятельностью (см. Положение о составе затрат…). Расходы, связанные с обычными видами деятельности, не относятся за счет чистой прибыли, т.е. собственных средств предприятия. В связи с этим требуется внимательный подход к учету расходов предприятия по хозяйственным операциям отчетного года.

Анализ непроизводительных расходов за счет чистой прибыли

Анализ снижения себестоимости и изменения прибыли под влиянием основных технико-экономических факторов 3.2 Изменение затрат за счет улучшения организации труда Здесь учитываются мероприятия по повышению производительности труда, снижению трудоемкости, совершенствования нормирования труда и т.д. Изменения определяются по формуле:… Анализ снижения себестоимости и изменения прибыли под влиянием основных технико-экономических факторов 3.3 Изменение затрат за счет ликвидации потерь от брака и непроизводительных расходов Расходы от брака на предприятии не планируются и рассчитываются только в фактической себестоимости. Непроизводительные расходы включают различные потери из-за сбоев в процессе производства (простои оборудования, рабочих, транспорта…

На дебете субсчета 81-2 предприятие отражает списание сумм за счет чистой прибыли предприятия (кредит счетов 06, 10. Анализ расходов предприятия и распределения прибыли Если честно я не согласна. Деньги берет сотрудник, значит необходимо поставить в подотчет.бухгалтер отнес в расходнике сумму на затраты за счет чистой прибыли (или не идущие на вычеты) 821,2, соглсно Внимание МСФО здесь: дебет — расходы, кредит — деньги, все в норме.

Проводка — за счет чистой прибыли. Если не ошибаюсь. Проводка по Д84 может быть если найдены расходы прошлого года. А сейчас все затраты по 20,44,26, 91. А в налоговом учете, уже формируете налогооблагаемую базу.
А это уже не счета, а налоговые регистры. Честно говоря никаких ПРИНЦИПИАЛЬНЫХ изменений я не вижу.С какой стороны в трубу не смотри, она труба и есть.

6.5.1.
По дебету счета 99 «Прибыли и убытки» отражаются убытки (потери, расходы), а по кредиту — прибыли (доходы) организации. Как списать расходы за счет средств, оставшихся у организации после уплаты налога на прибыль Чистой прибылью предприятия могут распоряжаться только его собственники, поэтому вам необходимо получить соответствующее решение собственника (или собственников) в виде решения общего собрания или решения совета директоров. Поэтому выражение за счет чистой прибыль видимо не точно отражает ситуацию, поэтому лучше говорить о расходах, не принимаемых в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль.
Можно ли отнести на расходы за счет чистой прибыли сразу в расходнике бухгалтер отнес в расходнике сумму на затраты за счет чистой прибыли (или не идущие на вычеты) счет 821,2, соглсно МСФО здесь: дебет — расходы, кредит — деньги, все в норме.Но в моей практике, такого никогда не было.

Читайте так же:  Когда плптить штрафы гибдд

Анализ расходов предприятия и распределения прибыли

ФЗ, согласно статьям 48 и 28 которых, соответственно, распределение чистой прибыли организаций является исключительной компетенцией собрания участников В результате искусственно завышается прибыль организации, а значит обеспечивается формирование недостоверной информации, что, в свою очередь, вредно как для внешних, так и для внутренних пользователей финансовой информации, так как обеспечивает принятие ими как минимум некорректных решений. Одна часть балансовой прибыли в виде налогов и сборов поступает в бюджет государства и используется на нужды общества, а вторая часть остается в распоряжении предприятия, из которой производятся отчисления в благотворительные фонды, выплата процентов, экономических санкций и других расходов, покрываемых за счет прибыли.

Расходы за счет чистой прибыли

расходы за счет чистой прибылиВнимание

При первом — полученная чистая прибыль направляется на создание (пополнение) специальных фондов, образование которых предусмотрено учредительными документами или решением учредителей на предстоящий год. К числу таких специальных фондов, образуемых за счет чистой прибыли, относятся фонды накопления, фонд социальной сферы, фонд потребления и другие аналогичные фонды развития производства, социального развития коллектива, материального поощрения). Образованные (пополненные) за счет чистой прибыли специальные фонды (дебет субсчета 81-2, кредит счета 88 по соответствующим субсчетам) в дальнейшем служат источником финансирования мероприятий, осуществленных за счет чистой прибыли, так как они представляют собой распределенную чистую прибыль (дебет счета 88, кредит счетов 46, 47, 48, 50, 51, 52, 56, 60, 67, 68, 69, 70, 71, 76, 90, 92, 94, 95) в зависимости от характера расходов.

Учет непроизводительных расходов и потерь

В эту же группу расходов включаются расходы по погашению долгосрочных ссуд банков и процентов по ним.
В процессе анализа необходимо изучить динамику доли прибыли, которая идет на выплату дивидендов держателям акций предприятия, самофинансирование предприятия (реинвестированная прибыль), фонд социальной сферы, материальное стимулирование работников, и таких показателей, как сумма самофинансирования и сумма капитальных вложений на одного работника, сумма зарплаты и выплат на одного работника. Причем изучать данные показатели надо в тесной связи с уровнем рентабельности, суммой прибыли на одного работника, на один рубль основных производственных фондов. Если эти показатели выше, чем на других предприятиях или выше нормативных для данной отрасли производства, то существуют перспективы для развития предприятия.Высокая задолженность по краткосрочным ссудам означает и большие суммы выплачиваемых коммерческим банкам процентов.

Анализ непроизводительных расходов за счет чистой прибыли

  • Затраты за счет чистой прибыли
  • Тема: анализ расходов предприятия и распределения прибыли
  • 6.5.1. расходы за счет чистой прибыли
  • Анализ расходов предприятия и распределения прибыли
  • Анализ непроизводительных расходов за счет чистой прибыли

Re: Подскажите пожалуйста.

затраты за счет чистой прибыли

N БГ-3-02/585, суммы расходов, осуществленных налогоплательщиком, но не учтенные в целях налогообложения в соответствии со статьей 270 НК указываются по строкам 290 — 310 Приложения N 2 к Листу 02 «Расходы, связанные с производством и реализацией» декларации по налогу на прибыль.
При этом отдельно показываются суммы выплат в пользу физических лиц, которые в соответствии с пунктами 21 — 29 статьи 270 НК РФ не учитываются в целях налогообложения.
По строке 310 указываются иные расходы, не соответствующие критериям, указанным в пункте 1 статьи 252 НК РФ (пункт 49 статьи 270 НК РФ).
По строке 311 отдельно показывается сумма выплат в пользу физических лиц, в случае, если такие расходы были учтены в составе иных расходов по пункту 49 статьи 270 НК РФ.
При этом по указанным строкам должны отражаться суммы, не учитываемые для целей налогообложения в соответствии со статьей 270 НК РФ, но признаваемые расходами для целей бухгалтерского учета в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 6 мая 1999 г. N 33н. В частности, не подлежат отражению по указанным строкам расходы, поименованные в пунктах 3, 5, 9, 12, 14, 19, 31, 32 статьи 270 НК РФ.

Как «потратить» чистую прибыль правильно

Покупка за счет чистой прибыли

Планирование прибыли

… в своих финансовых ресурсах, которые формируются засчетприбыли. Расчеты ведутся по всякому элементу … формируются засчетчистойприбыли, заключает в себе целевую ее сумму. На основании целевой суммы чистойприбыли устанавливается целевой показатель прибыли от реализации, а еще …

Термины и определенияЧитать…

Собственные средства предприятия

… обеспечивает постоянный рост собственных средств засчетчистойприбыли. Структура и составляющие элементы собственного капитала … ; Неразделенная прибыль – это остаток суммы чистойприбыли, после ее непосредственного распределения. Как …

Термины и определенияЧитать…

Резерв уставной

… следующих правил: — накопление осуществляется засчет отчислений из чистого дохода до момента, пока … ; — применение и формирование фондов, которые наполняются засчетчистойприбыли (в том числе уставного резерва) прописывается …

Термины и определенияЧитать…

Резервы коммерческих банков

… : Обязательные резервы. Резервный фонд, формируемый засчетчистойприбыли. Резерв под сомнительные кредиты (ссуды … фонд, формируемый засчетчистойприбыли Резервный фонд, который формируется банковским учреждением засчет отчислений определенного …

Термины и определенияЧитать…

ВТБ — более 1000% роста чистой прибыли по МСФО за 1 п/г

Костин: Группа ВТБ обладает всеми возможностями, чтобы воспользоваться возобновлением роста российской экономики. Мы имеем сильную структуру баланса, хорошие показатели достаточности капитала и прилагаем необходимые усилия для непрерывного повышения …

Чистая прибыль

… решения о распределении чистойприбыли. При этом производится запись по дебету счета 84 «Нераспределенная … . Формируется инвестиционный фонд засчет нераспределенной прибыли компании. Решение о направлении нераспределенной прибыли в инвестиционный фонд …

Термины и определенияЧитать…

Показатель/коэффициент чистой прибыли

… ) за фиксированный временной промежуток, к выручке (объему продаж) за этот же период. Показатель чистойприбыли … и сотрудников. Коэффициент чистойприбыли — параметр, позволяющий вычислить результативность работы компании за отчетный временной …

Термины и определенияЧитать…

Как надо писать обзоры за день, бездельники

засчет уплаты налога на прибыль — порядка 190 млрд рублей — фиксация прибыли по … . Credit Suisse – объем будет покрыт засчет нераспределенной прибыли и из других источников; в наиболее … господдержки. BNP Paribas: после договоренностей о списании 50% долга Греции доходности и стоимость …

Британский трейдер обгонял рынок за счет сведений от Daily Mail

… словам Парвизи, в 2000 стоимость его чистых активов составляла 50-70 млн …

Снижение риска в сделке за счет предсказания направления пробоя

… значительно сократить риски и увеличить потенциал прибыли, поскольку можно получать гораздо лучшие …

Нераспределенная прибыль: инструкция по использованию (Никитина С.)

Дата размещения статьи: 17.05.2015

Первые месяцы года — время подведения итогов. Стоит задуматься и о судьбе нераспределенной прибыли. Рассмотрим, кто вправе ее использовать и на что можно ее потратить.

Читайте так же:  Признание паспорта недействительным бюллетень

Заключительной записью декабря сумма чистой прибыли (убытка) отчетного года списывается со счета 99 «Прибыли и убытки» в кредит (дебет) счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Так, на счете 84 после реформации баланса формируется финансовый результат, который и будет объявлен на общем собрании акционеров (участников). Если в результате у организации образуется дебетовый остаток по счету 84, это, к сожалению, свидетельствует о том, что основная цель предпринимательской деятельности не достигнута: организация получила убыток. Если же счет 84 имеет кредитовое сальдо, это говорит о том, что у организации есть нераспределенная прибыль, которую можно использовать.

Что такое нераспределенная прибыль?

Во-первых, это часть капитала организации. Не зря же она отражается в разд. III «Капитал и резервы» баланса. А капитал — это не что иное, как разница между активами организации и ее обязательствами.

Но если активы и обязательства связаны с реальными объектами, то капитал — это некая абстрактная финансовая величина, которая показывает, за счет каких источников существует организация: уставного, добавочного или резервного капитала, нераспределенной прибыли. Например, в Плане счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (далее — План счетов), утвержденном Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, в комментарии к счету 84 нераспределенная прибыль прямо названа источником финансового обеспечения производственного развития организации.

[1]

Соответственно, если в составе капитала организации есть такая составляющая, как нераспределенная прибыль, это является очень хорошим признаком и свидетельствует о том, что организация зарабатывает больше, чем тратит.

Во-вторых, по кредиту счета 84 показывается сумма чистой прибыли, полученной за весь период деятельности организации, а не только за последний год. Данная величина представляет конечный результат деятельности компании за все время ее существования, и этой накопленной прибылью собственники имеют право распорядиться по своему усмотрению.

В-третьих, кредитовое сальдо счета 84 говорит о том, что прибыль организации не была направлена на изъятие средств из оборота компании. Что это значит, разъясним ниже.

Кто вправе использовать нераспределенную прибыль

Распределять заработанную прибыль, решать, какие расходы следует произвести за ее счет, вправе только собственники организаций: акционеры либо участники. Не зря счет 84 бухгалтеры между собой называют «счетом собственника». В соответствии с действующим законодательством решение о ее распределении принимается общим собранием акционеров (участников) (пп. 3 п. 2 ст. 67.1 Гражданского кодекса РФ, пп. 11 п. 1 ст. 48 Закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ «Об акционерных обществах» (далее — Закон об АО), пп. 7 п. 2 ст. 33 Закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (далее — Закон об ООО)).

Соответственно, бухгалтерский учет решения участников (акционеров) будет зависеть от тех указаний, которые они зафиксируют в протоколе общего собрания и дадут руководству организации.

Однако при принятии этого решения многие, к сожалению, допускают ошибки. Подсказать верное решение акционерам и участникам может именно бухгалтер. И наша задача — помочь ему в этом.

На что можно и на что нужно потратить нераспределенную прибыль

Порядок распределения прибыли регламентирован Законами об АО и ООО. Что касается бухгалтерского учета, то о том, на что можно потратить нераспределенную прибыль, сказано лишь в аннотации к счету 84 в Плане счетов. Больше никаких упоминаний о том, как можно расходовать нераспределенную прибыль, в нормативных актах по бухучету нет.

Итак, посмотрим, на что же расходуется прибыль.

Резервный фонд

Для акционерных обществ Законом предусмотрена обязанность по формированию за счет чистой прибыли резервного фонда. Его размер должен составлять не менее 5% от уставного капитала общества (п. 1 ст. 35 Закона об АО). «Тратят» фонд на покрытие убытков (в большинстве случаев), а также на выкуп собственных акций и погашение собственных облигаций (абз. 3 п. 1 ст. 35 Закона об АО).

Общества с ограниченной ответственностью, в отличие от акционерных обществ, могут создавать резервный фонд в добровольном порядке (п. 1 ст. 30 Закона об ООО). Размер резерва, сумму ежегодных отчислений в него и цели, на которые фонд можно расходовать (ООО обычно его также используют на покрытие убытков), прописывают в уставе общества.

Резервный фонд создается проводкой:

Дебет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» Кредит 82 «Резервный капитал».

В балансе он так же, как и нераспределенная прибыль, отражается в разд. III «Капитал и резервы» по строке 1360. Таким образом, часть чистой прибыли фактически переходит на другую статью капитала. Но при этом структура баланса улучшается, поскольку на сумму сформированного фонда собственникам фактически запрещено выводить средства из оборота компании (например, выплачивать дивиденды). Можно сказать, что резервный фонд является для организаций некой подушкой финансовой безопасности.

Дивиденды

Прибыль, оставшуюся после формирования резервного фонда, собственники могут направить на выплату дивидендов. Надо отметить, что это является самым распространенным способом использования прибыли. Начисление дивидендов уменьшает нераспределенную прибыль, а их выплата приводит к уменьшению активов организации (денег либо имущества).

В бухгалтерском учете начисление дивидендов будет отражено следующей проводкой:

Видео (кликните для воспроизведения).

Дебет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» Кредит 75 «Расчеты с учредителями».

Выплата дивидендов деньгами должна быть отражена проводкой:

Дебет 75 «Расчеты с учредителями» Кредит 51 «Расчетные счета».

Если же деньги были предварительно сняты с расчетного счета для выдачи их наличными, то проводка будет следующей:

Дебет 75 «Расчеты с учредителями» Кредит 50 «Касса».

Дивиденды можно выплатить не только деньгами, но и имуществом, ведь действующее законодательство этого не запрещает. По мнению ФНС России, при передаче имущества в счет выплаты дивидендов необходимо начислить НДС (Письмо ФНС России от 15.05.2014 N ГД-4-3/[email protected], согласовано с Минфином России).

Надо отметить, что есть отдельные судебные решения, в которых арбитры соглашаются с тем, что передача имущества в счет выплаты дивидендов не является реализацией и не признается объектом обложения НДС (Постановление ФАС Уральского округа от 23.05.2011 по делу N А07-14871/2010). Поэтому если организация не включит в базу по НДС стоимость имущества, переданного в счет выплаты дивидендов, то свою позицию ей, скорее всего, придется отстаивать в суде. Но стоит ли так поступать? Ведь если организация решает выплатить дивиденды деньгами, а их у нее нет, то сначала она продает имущество, исчисляет с его реализации НДС и лишь затем перечисляет средства акционерам (участникам). Другими словами, в любом случае при отсутствии денежных средств сначала придется заплатить НДС и только потом — рассчитаться с собственниками.

Если же в качестве дивидендов передаются товары или основные средства, реализация которых не облагается НДС (например, земельные участки), то начислять НДС не надо.

Передачу имущества в счет погашения задолженности по выплате дивидендов в бухгалтерском учете отражают следующим образом:

1) при передаче товара или готовой продукции:

Содержание факта хозяйственной жизни

90 (субсчет «Выручка»)

Признана выручка от реализации товара

90-1 (субсчет «НДС»)

90-2 (субсчет «Себестоимость продаж»)

41 «Товары» или 40 «Готовая продукция»

Списана себестоимость товара либо готовой продукции

75 (субсчет «Расчеты с учредителями по выплате дивидендов»)

Читайте так же:  Обязательно ли делать гражданство новорожденному

76 (субсчет «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»)

Зачтена задолженность перед участником по выплате дивидендов

2) при передаче основного средства:

Содержание факта хозяйственной жизни

75 (субсчет «Расчеты с учредителями по выплате дивидендов»)

91-1 (субсчет «Прочие доходы»)

Отражена передача основного средства в счет выплаты дивидендов

91-2 (субсчет «Прочие расходы»)

01 (субсчет «Выбытие основного средства»)

[2]

01 (субсчет «Основное средство в эксплуатации»)

Отражена первоначальная стоимость основного средства (ОС)

01 (субсчет «Выбытие основного средства»)

Списана сумма начисленной амортизации

91-2 (субсчет «Прочие расходы»)

01 (субсчет «Выбытие основного средства»)

Остаточная стоимость ОС признана в расходах

Законно ли иное использование прибыли

Иногда собственники организации принимают решения о выплате за счет прибыли премий сотрудникам, материальной помощи, о приобретении основных средств. Некоторые принимают решения о создании так называемых фондов потребления и накопления. Правильно ли это?

Сначала разберемся с расходами за счет прибыли. Во-первых, Законами об АО и ООО не предусмотрено каких-либо выплат за счет прибыли кому-то еще, кроме собственников. Как мы уже отметили, счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» — это счет собственников, соответственно, только они имеют право на получение дивидендов.

Во-вторых, Минфин России уже неоднократно высказывал мнение, согласно которому счет 84 не предназначен для отражения всевозможных социальных и благотворительных расходов, выплат материальной помощи и премирования (Письма Минфина России от 19.06.2008 N 07-05-06/138, от 19.12.2008 N 07-05-06/260 и др.).

С точки зрения финансового ведомства, расходы организации на осуществление спортивных мероприятий, отдыха, развлечений, мероприятий культурно-просветительского характера и иных аналогичных мероприятий, а также перечисление организацией средств (взносов, выплат и т.п.), связанных с благотворительной деятельностью, являются прочими расходами и должны учитываться по счету 91 «Прочие доходы и расходы». Только выплата дивидендов не является расходом организации, любое иное выбытие активов — это расход текущего периода (п. 2 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н).

Поэтому всевозможные премии, материальная помощь и расходы на благотворительность также будут влиять на чистую прибыль организации, но только в периоде осуществления этих расходов. К чистой прибыли прошлого года они никакого отношения не имеют.

Таким образом, всевозможные выплаты за счет чистой прибыли, за исключением дивидендов, неправомерны.

Что касается формирования фонда потребления за счет чистой прибыли, то это просто отголосок советского бухучета. Тогда в фонды развития производства перечислялись реальные деньги, которые хранились в банке отдельно от средств организации, и именно на эти деньги приобретались основные средства (комментарий к счету 87 утратившей силу Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета производственно-хозяйственной деятельности объединений, предприятий и организаций, утвержденной Приказом Минфина СССР от 28.03.1985 N 40). Сегодня никто и никуда деньги, предназначенные на развитие производства, не перечисляет.

При приобретении основных средств организации просто расходуют средства с расчетного счета и один актив (деньги) меняется на другой (основное средство). Счет 84 в проводках при этом вообще не задействуется. Поэтому, если собственники организации принимают решение направить прибыль на развитие производства, а бухгалтер делает в учете запись Дебет 84, субсчет «Прибыль к распределению», Кредит 84 «Зарезервированная прибыль», это не влияет на итоговое сальдо по кредиту счета 84.

Данная проводка по большому счету свидетельствует только о том, что собственники в текущем году отказались от получения дивидендов и решили не выводить средства из оборота компании. Зато такое решение позволит организации улучшить структуру баланса, сделает более устойчивым ее финансовое положение. Но поскольку итоговое сальдо по кредиту счета 84 не изменится, то ничто не мешает собственникам организации в будущем распределить прибыль, отраженную в балансе как нераспределенная.

Можно ли распределить прибыль прошлых лет

Еще один вопрос, который волнует и собственников, и бухгалтеров: можно ли распределять на дивиденды прибыль прошлых лет? Ответ положительный. Можно. Ведь ни налоговое, ни гражданское законодательство не содержат ограничений по выплате дивидендов из прибыли прошлых лет. Поэтому если у организации «накопилась» прибыль прошлых лет, общее собрание акционеров (участников) может направить ее на выплату дивидендов.

Против этого не возражают ни контролирующие органы (п. 1 Письма ФНС России от 05.10.2011 N ЕД-4-3/[email protected], Письмо Минфина России от 20.03.2012 N 03-03-06/1/133), ни суды (Постановление Президиума ВАС РФ от 25.06.2013 N 18087/12, Решение ВАС РФ от 29.11.2012 N ВАС-13840/12). ВАС РФ пришел к выводу о том, что по своей экономической природе чистая прибыль и нераспределенная прибыль тождественны, поэтому ничто не мешает собственникам принять решение о выплате дивидендов не только из чистой прибыли отчетного года, но и из нераспределенной прибыли прошлых лет.

За счет чистой прибыли начислить доход

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос «За счет чистой прибыли начислить доход». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Аналогичные выводы отражены в постановлениях ФАС Центрального округа от 30 августа 2005 г. по делу № А64-6875/4-11, от 7 апреля 2005 г. по делу № А14-13070-2004-409/28.

То есть, проще говоря, по смыслу указанной нормы расходами на оплату труда являются выплаты, которые предусмотрены законодательством, трудовыми и (или) коллективными договорами, и они производятся за исполнение работниками своих должностных обязанностей.

Сколько нужно заплатить налогов, прежде чем получить чистую прибыль?

В перечне сумм, не облагаемых страховыми взносами на обязательное социальное страхование, установленном статьей 9 Федерального закона N 212-ФЗ, выплаты за счет чистой прибыли не поименованы.

После отражения использования средств сальдо субсчета 84.2 «Нераспределенная прибыль в обращении» представляет величину свободного остатка нераспределенной прибыли.

В случае если по результатам отчетного года предприятие получило чистый убыток, годовое собрание собственников также должно утвердить этот результат финансово-хозяйственной деятельности и определить источники его покрытия.
Реформация в таком случае не проводится, так как по счету 99 «Прибыли и убытки» имеется нулевой результат.

В соответствии с законом об ООО, размер чистых активов обязательно должен превышать сумму уставного капитала. Если размер чистых активов меньше суммы уставного капитала, то компания обязана по истечении времени уменьшить его до размера чистых активов.

После реформации баланса выводится результат работы организации за отчетный год. Может случиться, что вместо прибыли организация получит по итогам года убыток. В этом случае организации желательно погасить или хотя бы уменьшить сумму полученного убытка. Как и порядок распределения прибыли, выбор источников покрытия убытков у организации остается за собственником.

Собственники компании могут направить чистую прибыль на выплату дивидендов, на премии работникам, на увеличение уставного капитала или другие цели. В этой статье мы рассмотрим, как отразить в учете операции, связанные с распределением прибыли и уплатить налоги.

Получение чистой прибыли – это конечная цель деятельности любого действующего предприятия, компании, организации и даже магазина. Это сумма денежных средств, которой предприятие может распоряжаться самостоятельно после проведения всех обязательных бюджетных платежей, налоговых выплат и отчислений в разные фонды. От ее размеров зависит целесообразность дальнейшей работы любой организации.

Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 Кодекса, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

Кстати, по мнению Минфина, дивиденды из чистой прибыли прош­лых лет можно выплачивать лишь в случае, когда эта прибыль ранее не была направлена на формирование фондов. Например, фонда акционирования работников акционерного общества.
Честно говоря никаких ПРИНЦИПИАЛЬНЫХ изменений я не вижу. С какой стороны в трубу не смотри, она труба и есть.

Читайте так же:  Как прописаться на землях сельхозназначения под лпх

При увеличении уставного капитала пропорционально увеличивается номинальная стоимость долей всех участников общества без изменения размеров и соотношения их долей.

В течение года прибыли и убытки, отраженные на счетах 90 «Реализация», 91 «Операционные доходы и расходы» и 92 «Внереализационные доходы и расходы», списываются на счет 99 «Прибыли и убытки».

Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 10 000 руб.

[3]

В статье «На что использовать счет 84» рассказано, куда можно направить чистую прибыль. Я же хочу обратить внимание на две весьма распространенные среди бухгалтеров ошибки.

Аналитический учет по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» организуется таким образом, чтобы обеспечить формирование информации по направлениям использования средств.

В статье «На что использовать счет 84» рассказано, куда можно направить чистую прибыль. Я же хочу обратить внимание на две весьма распространенные среди бухгалтеров ошибки.

Наверняка многих читателей такая тема удивит. В чем проблема? Определили доходы и расходы, заплатили налоги, а уж куда учредители вкладывают или «на что употребляют» оставшиеся деньги, бухгалтера не касается.

5. Учет нераспределенной прибыли (непокрытого убытка)

Одной из составляющих собственного капитала предприятия является нераспределенная прибыль. Она характеризует часть прибыли предприятия, полученную в предшествующем периоде и не использованную на потребление собственниками (акционерами, пайщиками).
Счет 84 предназначен для обобщения информации о наличии и движении суммы нераспределенной прибыли или непокрытого убытка организации.

Законом о страховых взносах в ПФР, ФСС РФ, ФОМС установлен перечень сумм, не облагаемых страховыми взносами на ОСС. Выплаты за счет чистой прибыли в нем не поименованы.

Полученной чистой прибылью предприятие распоряжается максимально выгодно для себя. Она может идти на увеличение резервных фондов, на увеличение оборотных средств или уставного фонда предприятия (если такая возможность записана в Уставе), на осуществление дальнейших инвестиций в производство. Из чистой прибыли производятся и выплаты дивидендов своим акционерам.

Дивиденды — это любой доход, полученный акционером или участником от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения по принадлежащим этому участнику акциям, пропорционально долям участников в уставном капитале выплачиваемой организации (1 п. 43 статьи НК).

Чистая прибыль — это прибыль, которая осталась после уплаты всех налогов. Из всех доходов предприятия вычитаются все расходы, получается финансовый результат и остается прибыль, она является базой для исчисления налога. Определяется сумма налога, которую необходимо перечислить, и из прибыли по итогам деятельности вычитается сам налог.
Специальный фонд должен формироваться с учетом расходов на страховые взносы, подлежащие начислению согласно требованиям законодательства РФ.

Чистую прибыль можно направить также на увеличение уставного капитала, хотя на практике такое использование чистой прибыли встречается довольно редко.

Можно ли приобрести оборудование за счет чистой прибыли предприятия? Как начисляется амортизация на такое оборудование?

Возможность использования чистой прибыли на нужды общества помимо выплаты дохода (дивидендов) должна быть предусмотрена уставом общества. Решение о ее использовании на покупку оборудования (основных средств) должно быть оформлено протоколом собрания учредителей (акционеров), одобряющим сделку.

В частности, прочими расходами организации являются перечисление средств (взносов, выплат и т.д.), связанных с благотворительной деятельностью, расходы на осуществление спортивных мероприятий, отдыха, развлечений, мероприятий культурно-просветительского характера и иных аналогичных мероприятий.

Д-т 84 (аналитический счет «Нераспределенная прибыль») — К-т 84 (аналитический счет «Непокрытый убыток») — на погашение убытка направлена нераспределенная прибыль прошлых лет.

Скажем, если налогоплательщик расходы на ремонт основных средств произвел за счет сумм распределяемого дохода, то есть за счет прибыли, оставшейся после налогообложения, такие расходы на основании пункта 1 статьи 270 Налогового кодекса не могут быть учтены в целях налогообложения прибыли. Такое мнение высказал Минфин России в письме от 27 апреля 2006 г. № 03-03-04/1/406.

Отразите в учете операции по реформации баланса и определите величину сальдо счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» с учетом следующих условий.

Таким образом, выплаты участникам или акционерам, произведенные с нарушениями, не будут дивидендами, и в этом случае НДФЛ с них придется удержать по ставке 13% (см. письмо Минфина России № 03-03-04/1/65).

Финансовая прибыль – это прибыль предприятия, проходящая по балансу, но не связанная с продажами либо услугами. Сюда входят доходы от инвестиционной деятельности и другие не реализационные расходы, из которых изъяты расходы, не связанные с продажей товаров.

В-третьих, вернемся к формулировке из пункта 1 статьи 43 НК РФ. Дивиденды — это доход акционера или участника, выплачиваемый пропорционально его доле в уставном капитале организации. Поэтому выплаты, осуществленные не пропорционально долям, нельзя считать дивидендами.

Периодичность выплаты дивидендов

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

По бухгалтерскому и налоговому законодательству, компания в лице бухгалтерии и главного бухгалтера, должна внести изменения и исправить показатели бухгалтерской отчетности так, чтобы показатель чистой прибыли соответствовал действительности.

Это любая другая прибыль, полученная за рассматриваемый период, которую нельзя отнести ни к валовой, ни финансовой прибыли, и из которой вычтены все суммы денежных средств, затраченных на ее получение.

Не начисляются на них и взносы в ФСС (п. 18 Перечня, утвержденного постановлением Правительства РФ № 765). А, кроме того, с дивидендов физических лиц НДФЛ взимается не по обычной ставке 13%, а по сниженной — 9% (п. 4 ст. 224 НК РФ).

Видео (кликните для воспроизведения).

Обратите внимание, для отражения в учете бухгалтерских записей по распределению чистой прибыли указанных в вопросе формулировок в уставе предприятия недостаточно.

Источники


  1. Керимов, Д.А. Проблемы общей теории права; М.: Современный гуманитарный университет, 2012. — 121 c.

  2. Теория государства и права. Введение в юриспруденцию. — М.: Юнити-Дана, 2011. — 128 c.

  3. Виноградов, И.В.; Гладких, А.С.; Крюков, В.Н и др. Судебно-медицинская экспертиза; М.: Юридическая литература, 2012. — 320 c.
  4. Рогожин Н. А. Арбитражный процесс; Юстицинформ — Москва, 2012. — 240 c.
  5. Воробьев, А. В. Теория адвокатуры / А.В. Воробьев, А.В. Поляков, Ю.В. Тихонравов. — М.: Грантъ, 2015. — 496 c.
За счет чистой прибыли начислить доход
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here